Порядок и проводка принятия входного НДС к вычету. Что такое вычет ндс

Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету

Что такое вычет по НДС

Что означает безопасный вычет по НДС

Налоговые вычеты по НДС, актуальные в 2017-2018 годах

Как восстанавливается в 2017-2018 годах НДС, ранее принятый к вычету

Что такое вычет по НДС

Налогоплательщики НДС имеют право использовать в своих интересах сумму входного налога, которая образуется при покупке участвующих в дальнейшей налогооблагаемой деятельности товаров и услуг. Налог на счетах бухгалтерского учета в этом случае отражается отдельно и представляет собой вычет НДС ― сумму, на которую можно уменьшить итоговый результат подлежащего уплате в бюджет налога с осуществленных продаж.

Подробнее о понятии налогового вычета читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

При ведении учета в организациях (или ИП) принято различать НДС при реализации товаров (услуг) и НДС входящий, образующийся в результате приобретения. Для их отражения используются разные счета бухучета:

19 ― НДС по приобретениям;
68.02 ― НДС по реализации.

Если организация освобождена от начисления налога или использует товары и услуги в деятельности, не облагаемой НДС согласно ст. 149 НК РФ, сумма налога по закупкам учитывается в стоимости приобретенного, а начислять НДС при реализации не нужно.

Более подробно об НДС к уплате и вычету при совершении хозяйственных операций смотрите в нашем материале «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».

Что означает безопасный вычет по НДС

В ходе деятельности экономических субъектов — плательщиков НДС не будет лишним следить за долей налоговых вычетов по отношению к начисленному налогу. Это соотношение контролируется работниками органов ФНС. Превышение средних значений чревато проведением выездных налоговых проверок. Процентное соотношение вычетов варьируется в зависимости от региона осуществления деятельности.

Получить более детальную информацию по этому вопросу можно из этого материала.

Налоговые вычеты по НДС, актуальные в 2017-2018 годах

С общим порядком и условиями применения вычетов вы можете ознакомиться в статьях:

Право на вычет НДС по материалам, товарам, работам, услугам возникает у субъектов в момент оприходования и отражения операций на счетах бухучета (при наличии счета-фактуры и намерении применять приобретенное в операциях, облагаемых НДС).

При поступлении основных средств существует несколько позиций чиновников по поводу момента образования налогового вычета.

Об этом вы узнаете из материала «Какой порядок принятия к вычету НДС при приобретении основных средств?».

Информацию по признанию вычета по НДС в зависимости от вида основного средства вы найдете в статье «Как предъявить вычеты по НДС по основным средствам или оборудованию?».

Если покупка основных средств совершалась для дальнейших операций, исключающих налогообложение, для реализации вне территории государства, а также субъектами, освобожденными от уплаты НДС, в этих случаях вычеты не предусмотрены.

От чего зависит порядок учета входного НДС по основным средствам при переходе с УСН «доходы минус расходы» на ОСНО читайте в статье «Как быть с «входным» НДС по основным средствам при переходе с УСН на общий режим налогообложения?».

Учет НДС при строительстве также имеет свои особенности.

Информацию о порядке учета НДС при строительстве смотрите в статьях:

При применении налоговых вычетов по НДС используются суммы, уплаченные поставщикам при наличии подтверждающих документов (счетов-фактур), оформленных по всем правилам действующего законодательства. Если обязательные реквизиты документов внесены с нарушениями, то использование вычетов на их основании может оказаться проблематичным и привести к дальнейшим спорам с инспекцией.

Так, ошибка в указании ставки налога в счете-фактуре приведет к отказу в вычете НДС. Прочитать об этом вы можете в материалах:

Встречаются ситуации, когда мнения чиновников относительно нарушений при заполнении счетов-фактур расходятся. Во избежание возможных претензий со стороны ФНС и риска неподтверждения налогового вычета рекомендуем вам затребовать у поставщика документы, оформленные по всем правилам.

О некоторых потенциальных рисках можно узнать из материалов:

Но вот относительно последствий нарушения срока выставления счета-фактуры контролеры и арбитры придерживаются единой позиции. Прочитать о ней можно в статье «Счет-фактура выставлен с нарушением срока – правомерен ли вычет НДС у покупателя?».

Еще одним основанием для получения налогового вычета являются уплаченные при ввозе на территорию РФ товаров суммы налога. Вычеты предъявляются в момент постановки товаров на учет после уплаты налога в бюджет. Также необходимо наличие всех подтверждающих документов.

О необходимости представления подтверждающих документов в ИФНС для подтверждения вычета читайте в материале «Нужно ли вместе с декларацией по НДС сдавать ГТД, чтобы подтвердить вычет «ввозного» налога?».

Вычеты входного НДС проверяются контролерами особенно тщательно. Как подготовить и представить документы для проверки, читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Право на вычет возникает у продавца товаров (услуг), совершившего отгрузку в адрес покупателя после получения авансовых сумм оплаты от него. Но для этого продавцу сначала необходимо оформить соответствующие документы (счета-фактуры на аванс) в адрес покупателя и уплатить налог с аванса в бюджет.

О некоторых нюансах начисления налога и применения вычетов при наличии авансовых платежей можно узнать из материалов:

Вычет НДС с авансов может быть не только у продавца, но и у покупателя. Покупатель вправе, но не обязан принять к вычету НДС с суммы перечисленного аванса продавцу.

Об особенностях вычета НДС с выданных авансов читайте:

При взаимозачете встречных обязательств у сторон взаимозачета право на вычет НДС сохраняется. Однако если продавец засчитывает аванс по расторгнутому договору в счет встречного обязательства, то возникает проблема вычета НДС.

Узнать позицию чиновников и арбитров по вопросу возможности принятия к НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного по новому договору, можно в материалах:

О возможности применить вычет НДС в случае новации долга в заем вы узнаете из публикаций:

С 2015 года в НК РФ законодательно закреплена возможность вычета в течение 3 лет после принятия приобретенных товаров (услуг) к учету. Однако перенос срока возможен не всегда.

Более подробно об этом читайте в наших материалах:

Как восстанавливается в 2017-2018 годах НДС, ранее принятый к вычету

При некоторых обстоятельствах у уплачивающих НДС организаций и ИП возникает необходимость восстановить ранее принятый к вычету налог. Совершаются подобные операции в следующих случаях:

приобретение товаров (услуг) для дальнейших операций, налогообложение НДС по которым не происходит;
изменение системы налогообложения или получение права на освобождение от НДС;
если реализация осуществляется за пределами РФ;
если приобретенный товар (услуга) используется в операциях, не признанных реализацией.

Подробнее о нюансах восстановления налога вы узнаете из рубрики «Восстановление НДС».

nalog-nalog.ru

НДС для «чайников»: начисление и вычеты

Налог на добавленную стоимость — одна из важных составляющих бюджета любого государства. Это, фактически, определенный процент, который уплачивается с товара на всех этапах его движения от «заготовки» до реализации. В России НДС существует уже на протяжении более 20 лет. Разумеется, за это время была отработана четкая система начисления и вычетов этого налога. Как она работает?

Кто платит НДС?

Платят все. Точнее, все юрлица, зарегистрированные в России и ведущие на территории страны свою экономическую деятельность, не зависимо от организационно-правовой принадлежности.

Но как и в любой другой отрасли, здесь существуют свои исключения. Так, от уплаты НДС могут быть освобождены:

Сельхозтоваропроизводители, для которых действует другая схема — единый сельскохозяйственный налог.
Предприниматели и организации, работающие по упрощенной схеме налогообложения (УСН).
Компании и частные предприниматели работающие по схеме Единого налога на вмененный доход.
На особом счету у государства предприятия, штат которых на половину состоит из инвалидов. Эти компании НДС не уплачивают.

Но даже им придется выплатить в бюджет НДС, если они ввозят товары на территорию России, заключают договоры на доверительное управление, выставляют клиентам счета-фактуры.

Способ исчисления НДС

Исчислять НДС на сегодняшний день можно двумя способами:

Сложением, когда от общей налогооблагаемой базы, состоящей из добавленных стоимостей по каждому из типов продукции, по утвержденной ставке исчисляется налог.

Вычитанием, когда налог начисляется на всю сумму выручки, а затем от получившегося результата отнимается сумма НДС, выплаченная при приобретении материалов.

Второй способ используется чаще, так как вести учет по каждому из видов производимой продукции весьма проблематично.

Отчетность по НДС

Отчетность по НДС в налоговую инспекцию предоставляется ежеквартально в виде заполненной по форме специальной декларации. Сроки подачи документа тоже весьма жесткие — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В случае задержки на компанию могут быть наложены штрафные санкции. Если вы отправляете декларацию по почте, то датой подачи является дата на штампе отправки заказного письма. То есть, если вы выслали декларацию 19 числа, а до налоговой инспекции она дошла 26-го. То штрафные санкции к вам применяться не будут.

У нас на сайте в режиме онлайн вы можете сформировать и заполнить бланки отчетности по НДС для различных государственных структур.

Налоговые вычеты по НДС

Что такое — налоговые вычеты по НДС? Это — та сумма налоговых платежей, которую предъявляет к оплате поставщик и на которую уменьшается планируемая к уплате в бюджет общая сумма налога.

На сегодняшний день сложилась довольно успешная практика приема к вычету или учета в стоимости приобретенных товаров суммы предъявленного налога на добавленную стоимость поставщиком товара или уплаты НДС на таможне.

Но и здесь есть особые условия, которыми руководствуются предприятия. Они имеют право принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость только, если выполнены следующие условия:

Все товары приобретены для проведения операций, облагаемых НДС.
Полученная продукция была принята к бухгалтерскому учету.
Компания имеет на руках правильно оформленную счет-фактуру и все первичные документы.

В результате, по окончанию налогового периода, в течение которого все обозначенные товары были приняты к бухгалтерскому учету и на них были получены счет-фактуры от поставщика, предприятие получает право принять к вычету полную сумму платежей. При условии, что товары планируется проводить через сделки, облагаемые Налогом на добавленную стоимость.

www.buhsoft.ru

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ. Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления. Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара. Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права. Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
К учету приняты работы, имущества и права;
Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
Сумм налогов, которые уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата. Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

Во время командировок;
При выдаче аванса;
При возврате товара;
При капитальном строительстве и СМР;
При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется. Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет. Регистрируются следующие документы:

Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
Бланки строгой отчетности и их копии;
Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган. Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме. Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

Закуп под конец налогового периода;
Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
Организация занимается сезонной деятельностью;
Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
Организация работает с авансовыми платежами.

buhspravka46.ru

Налоговые вычеты по НДС. Как принимается НДС к вычету, проводки.

Что такое налоговые вычеты по НДС, на основании чего можно направить предъявленный поставщиком налог к вычету, как выполняется эта процедура и какие проводки отражаются в бухгалтерском учете? Об этом читайте ниже.В ближайшее время мы также разберем, как считается НДС при экспорте и импорте, не пропустите!

Что такое налоговый вычет НДС?

Покупатель, приобретая товар или услуги, платит налог на добавленную стоимость своему поставщику, далее покупатель направляет НДС к вычету для возмещения из бюджета. Понятие «вычет» означает, что сумма налога будет вычтена из суммы, положенной к уплате в бюджет. То есть в течение отчетного периода копится сумму налога, подлежащая уплате, и сумму налога, подлежащая вычету. По итогам отчетного периода, из первого значения вычитается второе, получившуюся разность и нужно заплатить в бюджет.

Обязательным условием для направления НДС к вычету является наличие документа — счет-фактура. Счет-фактура — это важный документ, без которого бухгалтер не сможет направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету).

Если при отгрузке товара поставщик не предъявил счет-фактуру, либо он утерян, либо не верно заполнен, то покупатель, будучи плательщиком НДС, на счет 19 этот налог выделит, но к вычету направить не сможет. Если правильно заполненный счет-фактура так и не появится, то НДС по поступившим товарам придется отразить в составе прочих расходов, проводка Д91.2 К19.

Конечно, это абсолютно не выгодно организации-покупателю. Во-первых, сумма для уплаты в бюджет не будет уменьшена, а во-вторых, это отразится на финансовом результате, уменьшится итоговая прибыль организации. Поэтому счет-фактура, не являясь первичным документом, остается тем не менее очень важным бухгалтерским документом.

Если же поставщик предъявил правильно оформленную счет-фактуру вовремя, то бухгалтер вправе в тот же день направить НДС к вычету. Поставщик обязан предъявить покупателю счет-фактуру в течении 5-ти дней.

Вычет НДС с авансов уплаченных

Теперь разберемся, как направляется к вычету НДС, когда покупатель перечисляет продавцу предоплату (аванс). Проводки по учету налога у продавца мы разобрали в статье «Учет НДС при авансовых платежах», в данной статье разберем учет у покупателя, какие проводки выполняет организация-покупатель.

В случае перечислении аванса продавец начисляет налог на добавленную стоимость дважды, затем НДС с аванса вычитает. Аналогичная ситуация наблюдается и у покупателя. С перечисленного аванса покупатель также выделяет налог и направляет его к вычету, но сделать это бухгалтер может только на основании счета-фактуры. Поэтому при получении аванса продавец в течении 5-ти дней обязан предъявить покупателю счет-фактуру. Позже при отгрузке продавец еще раз предъявит счет-фактуру, на основании которой покупатель сделает вычет НДС второй раз, а затем вычет с аванса восстановит.

Для учета авансов, перечисляемых продавцу, счет 60 «Расчеты с поставщиками» разбивается на два субсчета: 60.1 «Расчеты по поставкам» и 60.2 «Расчеты по оплаченным авансам». Для того, чтобы произвести налоговый вычет по НДС с уплаченного аванса, воспользуемся счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», на котором откроем субсчет «Аванс».

Проводки по учету НДС с авансов выданных:

Дебет	Кредит	Название операции
60.2	51	Перечислен аванс поставщику в счет будущих поставок (с учетом НДС)
68.НДС	76.Аванс	Принят к вычету налог с уплаченного поставщику аванса
41	60.1	Поступили товары от поставщика (без учета НДС)
19	60.1	Выделен налог по полученным товарам
68.НДС	19	НДС по полученным товарам направлен к вычету
60.1	60.2	Зачтен перечисленный аванс в оплату за поставку
76.Аванс	68.НДС	Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса.

Из данных проводок видим, что покупатель дважды направляет НДС к вычету: с аванса (строчка 2 в таблице) и с поставки (строка 5), а затем налог с аванса восстанавливается (строка 7), то есть происходит операция, обратная строке 2. В итоге к вычету НДС направляется в одинарном размере, а открытый счет 76.Аванс закрывается, его конечное сальдо становится равным 0.

На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на добавленную стоимость. Напомню, что всю эту информацию подробно можно почитать в НК РФ, скачав его с нашего сайта, НДС посвящена глава 21 части 2 Налогового кодекса. Также вы можете почитать статью о том, как заполнять налоговую декларацию по НДС. Скачать образец заполнения декларации за 2 квартал 2014 года можно здесь.

В следующей статье мы познакомимся с еще одним налогом: НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

Обратите внимание! О том, что изменилось в отношении НДС в 2015 году, можно прочитать здесь.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

порядок учета, суммы, условия, сроки

Все предприятия, работающие по ОСНО, платят НДС, и у некоторых из них этот налог достигает больших размеров. Поэтому проблема его снижения остается актуальной. Одним из вариантов оптимизации данного налога является налоговый вычет входного НДС. И данная статья во всех подробностях расскажет вам об учете и расчете входного НДС в т.ч. при экспорте, что такое справка о распределении входного НДС и для чего все это надо.

О чем речь

В этом случае компания, заплатившая НДС на приобретенный товар либо другую выгоду, может вернуть налог в полной мере или частично, реализовав это же товар с уплатой покупателем НДС, который в данном случае и называется «входным». Это производится с целью избежать налоговых накруток на одну и ту же единицу товара. При этом важно чтобы все три участника процесса были на основной системе налогообложения.

Платежи, налог за которые может быть принят к вычету, определены в главах №172 и №171 НК:

Получение товаров или услуг у поставщиков или других налоговых агентов.
Ввозная пошлина за товар.
При возврате проданной продукции или отказе от оплаченных услуг.
При покупке недостроенного объекта.
Средства, выделенные на командировочные и представительские траты и расходы.
Авансовые платежи за поставки следующих периодов.
Предоплата после реализации продукции, купленной в ее счет.
Затраты на строительные и связанные с ними монтажные работы не на продажу, а для своих нужд.
Оплата строительства капитальных строений, сборки и монтажа зданий и оборудования, являющегося основными средствами.

Давайте теперь узнаем, когда входной НДС можно принять к вычету.

О том, что лучше, принять НДС к вычету или учесть в расходах, расскажет видео ниже:

Условия вычета

Принятие входящего НДС к вычету допустимо только при выполнении компанией трех условий:

Купленные товары, произведенные работы и выполненные услуги должны использоваться компанией в производственных или торгово-финансовых операциях, облагаемых НДС или перепродажи плательщику НДС.
Все материальные поступления или приобретение выгоды должны быть занесены на баланс компании или приняты на учет.
Все вышеперечисленное должно сопровождаться правильно оформленными документами, которые должны быть представлены в положенный срок (счет-фактура, а в некоторых случаях акт выполненных работ). В этих «бумагах» необходимо выделение НДС обособленной строкой.

При несоблюдении или нарушении одной из этих позиций, в получении вычета НДС будет категорически отказано.

Сроки и сумма

Срок по подаче заявки на вычет входного НДС установлен в три года. Это после принятия на баланс или занесения на учет товара или полученной выгоды с уплатой при этом НДС. Именно в течение данного времени (в налоговых периодах за три года) налогоплательщик может начать процедуру возврата входного НДС. Потребовать вычет налога можно даже если счет-фактура на этот товар (акт выполненных работ на услугу) получен в следующем квартале. Главное, что бы это было выполнено до подачи декларации.

Кроме того, сумму вычетов по каждому счету-фактуре, можно разнести на несколько кварталов, но по разным позициям.

По одной позиции это делать не рекомендуется, потому что в этом случае есть некоторые ограничения. В этом случае должна прослеживаться связь между суммами к вычету и учтенными при налогообложении расходами по конкретным позициям.

Про бухгалтерский учет входного НДС и его расчет читайте ниже.

О получении права на вычет по НДС расскажет видео ниже:

Установленный порядок

Основания и процедура

Для понимания порядка при применении вычетов НДС, надо внимательно ознакомиться со статьей №172 НК, в которой данная процедура представлена следующим образом:

Основанием для налогового вычета по НДС выбран счет-фактура (акт выполненных работ) от продавца товара, услуг или прав на имущество. Для ввозимых товаров таким основанием могут выступать документы, подтверждающие оплату ввозной пошлины.
Вычет применяется только к сумме НДС, которая была выставлена налогоплательщику при совершении сделки или ввозе товара на территорию РФ.
Вычеты производятся только в полном объеме, и только после принятия или постановки на учет в компании совершивший приобретение объекта состоявшейся сделки.
Если при совершении сделки использовалась иностранная волюта, то сумма должна быть пересчитана по курсу, существовавшему на дату принятия объекта приобретения на учет.
Вычеты налоговых сумм производят при определении необходимой налоговой базы.
Вычеты при возврате товара можно производить после отражения корректировки этой операции в учете компании, но не позже года после факта совершения возврата.
Вычеты при предоплате производятся с момента перехода права имущественного владения на сумму равную самой предоплате при имеющимся счете-фактуре, заполненном на сумму аванса.
При изменении стоимости товаров или услуг в процессе сделки, вычеты производятся по предоставленным и откорректированным продавцом документам (счета-фактуры).

О том, что значит, если входной НДС принят к вычету, каковы проводка и распределение принимаемых к вычету НДС, расскажем ниже.

Проводка входного НДС к вычету

При уменьшении платежей по НДС надо сделать проводку в бухгалтерской документации и принять данный налог к вычету. Для этого используются счета:

68, в котором отражаются обобщенные данные по рассчитанным и перечисленным в бюджет налогам.
19, в котором отражаются все суммы входящего НДС, которые уже уплачены, или только подлежат проплате.

Для принятия НДС к вычету проводка должна выглядеть так: Дебет сч. 68 – кредит сч. 19.

О том, как проверить начисления по НДС, мы писали отдельно.

Важные моменты в отношении НДС, в том числе вычета, содержатся в этом видео:

uriston.com

Основные правила вычета НДС | GB.BY

Право на вычет сумм НДС установлено ст. 107 Налогового кодекса РБ (далее – НК).

– предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах РБ и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Д-т 10, 41 и др. – К-т 60– на стоимость приобретенных ценностей;

Д-т 18 – К-т 60– отражен НДС, выставленный поставщиком;

Д-т 68 – К-т 18– принят к вычету НДС*;__________________________* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

– уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Д-т 10, 41 – К-т 60– отражен в учете ввезенный из России товар;

Д-т 68 – К-т 18– принят к вычету НДС после его уплаты;

– уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ.

Таким образом, вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные им при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляет плательщик, при условии, что иное не установлено гл. 12 НК.

НДС ПРЕДЪЯВЛЕН ПРОДАВЦАМИ ПЛАТЕЛЬЩИКУ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ИМ ОБЪЕКТОВ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Предъявленную продавцом сумму НДС покупатель принимает к вычету только в том случае, если продавец состоит на учете в налоговых органах РБ в качестве плательщика налога, что следует из приведенного выше п. 2 ст. 107 НК.

Таким образом, если сумма НДС предъявлена иностранным резидентом, не являющимся плательщиком налога в Республике Беларусь, то ее нельзя принять к вычету, а необходимо отнести на стоимость приобретенного у нерезидента объекта.

С 1 января 2013 г. плательщики, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, применяют метод определения доходов по мере начисления. Соответственно по товарам (работам, услугам), имущественным правам, полученным с этой даты, вычет НДС они производят независимо от факта оплаты.

Если до 1 января 2013 г. плательщик определял выручку "по оплате", то по товарам (работам, услугам), имущественным правам, полученным до указанной даты, вычет НДС может быть осуществлен только после перечисления оплаты.

Таким образом, по покупкам 2013 г. к вычету принимаются предъявленные суммы НДС при соблюдении условий:

– оприходования объектов;

– наличия первичных учетных документов, в которых предъявлена сумма НДС;

– внесения этой суммы НДС в книгу покупок (если ведение книги покупок предусмотрено в учетной политике плательщика).

Документы, применяемые для вычета НДС

Вычет НДС производится по операциям, не предусматривающим предъявление продавцами первичных учетных документов установленной уполномоченными государственными органами формы, составленных на бланках, полученных продавцами в определенном законодательством порядке, либо составленных в виде электронных документов, созданных в порядке, предусмотренном Советом Министров, на основании иных первичных учетных и расчетных документов (п. 5 ст. 107 НК).

Документы, которые являются основанием для вычета НДС в различных ситуациях, приведены в табл. 1.

Таблица 1

НДС УПЛАЧЕН ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Такие суммы НДС по порядку вычета делятся на суммы НДС, взимаемые налоговыми органами при ввозе товаров из Российской Федерации и Казахстана (т.е. с территории государств – участников Таможенного союза), и суммы НДС, уплаченные при таможенном оформлении товаров, ввозимых из иных государств.

В табл. 2 рассмотрим порядок вычета НДС, если он уплачен при ввозе товаров из Российской Федерации и Казахстана.

Таблица 2

НДС УПЛАЧЕН ПО ТОВАРАМ, ВВЕЗЕННЫМ ИЗ ГОСУДАРСТВ, КРОМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КАЗАХСТАНА

В табл. 3 рассмотрен порядок вычета НДС, уплаченного по товарам, ввезенным из государств, кроме Российской Федерации и Казахстана.

Таблица 3

НДС УПЛАЧЕН В БЮДЖЕТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ НА ТЕРРИТОРИИ БЕЛАРУСИ У ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ СОСТОЯЩИХ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РБ

Для вычета указанных сумм необходимо соблюдение условия их уплаты в бюджет.

Уплата в бюджет в данном случае не подразумевает внесение суммы налога отдельным платежным поручением. Достаточно отразить налоговую базу и исчисленную сумму налога в налоговой декларации по НДС и уплатить налог по результатам налоговой декларации.

В табл. 4 рассмотрен порядок вычета НДС в этом случае.

Таблица 4