Прибыль или убыток от обычной деятельности до налогообложения. Прибыль от обычной деятельности формула
Виды прибыли
Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Как правило, под экономической прибылью понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками. В число внутренних издержек включают при этом и нормальную прибыль предпринимателя. Нормальная прибыль предпринимателя – это минимальная плата, необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант.
Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками.
В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов прибыли: валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).
Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности.
Валовую прибыль рассчитывают по формуле:
Пвал = ВР – С, где ВР – выручка от реализации; С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг.
Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:
Ппр = Пвал – Ру – Рк, где Ру – расходы на управление; Рк – коммерческие расходы.
Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:
Пдн = Ппр + Содр + Свдр, где Содр – операционные доходы и расходы; Свдр – внереализационные доходы и расходы.
Прибыль (убыток) от обычной деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей:
Под = Пдн – Н, где Н – сумма налогов.
investobserver.info
Прибыль до налогообложения: формула
Актуально на: 23 мая 2016 г.
В состав бухгалтерской отчетности, представляемой в ИФНС и территориальные органы Росстата, входит Отчет о финансовых результатах (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н). В данном отчете нужно отразить сумму прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета.
Прибыль (убыток) до налогообложения: формула
Величина прибыли (убытка) до налогообложения рассчитывается следующим образом:
ШАГ 1. Определяем сумму валовой прибыли (убытка)
Положительный результат означает прибыль, отрицательный – убыток. Сумма убытка в Отчете о финансовых результатах отражается в скобках.
ШАГ 2. Определяем прибыль (убыток) от продаж
*Если организация получила валовый убыток, то для расчета прибыли (убытка) от продаж значение валового убытка берется со знаком «-».
При получении убытка от продаж (отрицательный результат расчета) не забудьте отразить его в скобках.
Расчет этого показателя производится следующим образом:
*В случае получения организаций убытка от продаж для расчета прибыли (убытка) до налогообложения значения убытка от продаж берется со знаком «-».
Если в результате расчета получена отрицательная величина, свидетельствующая об убыточности деятельности организации, то данный показатель нужно отразить в скобках.
Текущий налог на прибыль: формула
Для отражения в Отчете о финансовых результатах сумма налога на прибыль по формуле не определяется, а переносится из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@) за отчетный год. Данный показатель в Отчете отражается в скобках.
Причем, если организация не является плательщиком налога на прибыль, а применяет спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то вместо суммы текущего налога на прибыль в Отчете компании нужно отразить соответствующую сумму спецрежимного налога (Приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
glavkniga.ru
17.2. Сущность и формирование прибыли
Обобщающим финансовым показателем деятельности предприятия является его прибыль.
Прибыль - это часть выручки, что остается после возмещения всех расходов на производственную и коммерческую деятельность предприятия.
В зависимости от формирования и деления различают несколько видов прибыли:
валовой;
от операционной деятельности;
от обычной деятельности к налогообложению;
от обычной деятельности;
чистый.
Согласно с П(с)БО 3 «Отчет о финансовых результатах» прибыль - это сумма, на которую доходы превышают связанные с ними расходы, а убыток — это превышение суммы расходов над суммой дохода, для получения которого были осуществлены эти расходы.
Валовая прибыль (убыток) рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (рис. 17.1).
Валовая прибыль (убыток)
Себестоимость реализованой продукции
(товаров, работ, услуг)
Рис. 17.1. Расчет валовой прибыли (убытка)
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется путем вычета из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) соответствующих налогов, сборов, скидок и тому подобное.
| Чистый доход | ____ | Валовая прибыль | — | НДС | — | Акцизный сбор | — | Другие вычеты из дохода |
Рис. 17.2. Формирование чистого дохода (выручки) предприятия
Прибыль (убыток) от операционной деятельности определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли (убытка), другого операционного дохода, административных расходов, расходов на сбыт и других операционных расходов (рис. 17.3).
| Финансовый результат от операционной деятельности | — — | Валовая прибыль (убыток) | + | Другие операци-онные доходы | — | Административные расходы |
| Расходы на сбыт | ||||||
| Другие операцион-ные расходы |
Рис. 17.3. Расчет финансового результата от операционной деятельности
+
Рис. 17.4. Расчет финансового результата от обычной деятельности
до налогообложения
Прибыль от обычной деятельности определяется как разница между прибылью от обычной деятельности к налогообложению и суммой налогов из прибыли. Убыток от обычной деятельности равняется убытку от обычной деятельности к налогообложению и сумме налогов на прибыль (рис. 17.5).
Доход от обычной деятельности до налогооблажения
Убыток от обычной деятельности до налогооблажения
Налог на прибыль
Налог на прибыль
Рис. 17.5. Расчет финансового результата от обычной деятельности
Чистая прибыль (убыток) рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайной прибыли, чрезвычайного убытка и налогов из чрезвычайной прибыли (рис. 17.6).
Рис. 17.6. Расчет чистой прибыли (убытка)
Значительный удельный вес в составе чистой прибыли предприятия занимает чистая прибыль от основной (уставной) деятельности (рис. 17.7).
П(С)БО 17 "Налог на прибыль" введены новые сроки: учетная прибыль (убыток) и налоговая прибыль (убыток).
Учетная прибыль (убыток) — сумма прибыли (убытка) к налогообложению, определенная в бухгалтерском учете и отображенная в Отчете о финансовых результатах за отчетный период.
Налоговая прибыль (убыток) — сумма прибыли (убытка), определенная по налоговому законодательству объектом налогообложения за отчетный период.
Согласно с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» прибыль, которая является объектом налогообложения (Пр), определяется путем уменьшения суммы откорректированного валового дохода (ВД) на сумму валовых расходов (ВВ) и сумму амортизационных отчислений (СА):
Пр = ВД-(ВВ + СА).
Под валовым доходом понимают общую сумму дохода предприятия от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или невещественной формах.
Валовые расходы производства и обращения — сумма любых расходов предприятия в денежной, материальной или невещественной формах, что осуществляется как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые будут приобретаться (изготовляются) предприятием для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности.
Сумма амортизационных отчислений определяется путем применения норм амортизации к балансовой стоимости групп основных средств на начало расчетного квартала.
Рис. 17.7. Формирование чистой прибыли от обычной деятельности
Общая схема расчета указанных показателей дана в табл. 17.7.
| | ||
| Статья | Код строки | Показатель за отчетный период |
| 1 | 2 | 3 |
| Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 010 | Сумма (+) |
| Налог на добавленную стоимость | 015 | (-) |
| Акцизный сбор | 020 | (-) |
| Расходы, которые изымаются из выручки | 025 | (-) |
| Другие вычеты из дохода | 030 | (-) |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 035 | (=) |
| Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 040 | (=) |
| Валовой: | ||
| - прибыль | 050 | = (+) |
| - убыток | 055 | = (-) |
| Другие операционные доходы | 060 | (+) |
| Административные расходы | 070 | (-) |
| Расходы на сбыт | 080 | (-) |
| Другие операционные расходы | 090 | (-) |
| Финансовые результаты от операционной деятельности: | ||
| - прибыль | 100 | = (+) |
| - убыток | 105 | =Н |
| Доход от участия в капитале | 110 | (+) |
| Другие финансовые доходы | 120 | (+) |
| Другие доходы | 130 | (+) |
| Финансовые расходы | 140 | (-) |
| Потери от участия в капитале | 150 | (-) |
| Другие расходы | 160 | (-) |
| Финансовые результаты от обычной деятельности к налогообложению: | ||
| - прибыль | 170 | = (+) |
| - убыток | 175 | = (-) |
| Налог на прибыль от обычной деятельности | 180 | (-) |
| Финансовые результаты от обычной деятельности: | ||
| - прибыль | 190 | = (+) |
| - убыток | 195 | = (-) |
| Чрезвычайные: | ||
| - доходы | 200 | (+) |
| - расходы | 205 | (-) |
| Налоги из чрезвычайной прибыли | 210 | (-) |
| Чистый: | ||
| - прибыль | 220 | = (+) |
| - убыток | 225 | = (-) |
studfiles.net
Прибыль до налогообложения формула расчета
Результат хозяйственной деятельности компании показывает прибыль до налогообложения (формула расчета приведена ниже). В каком отчете, где именно и за какой период отражается эта сумма? Из чего состоит процесс финансового вычисления? Разберемся в подробностях далее.
Как определяется прибыль до налогообложения
Прибыль до налогообложения означает совокупный положительный результат от всех направлений деятельности хозяйствующего субъекта до момента уплаты налога с прибыли. Смысл понятия заключается в превышении доходов над расходами, то есть успешности и рентабельности бизнеса, выполнении целей создания фирмы.
Показатель включает в себя не только выручку от реализации, но и прочие доходы, а также проценты к получению по предоставленным заемным обязательствам. Точный подсчет прибыли требуется для последующего установления размера чистой прибыли, честного распределения доходов между участниками фирмы, расчета налогов к перечислению в бюджет, корректной оценки возможных инвестиций, вложений и планирования расширения торговли/производств. Абсолютно для всех организаций – и коммерческих, и государственных используется при расчетах формула, по которой вычисляется прибыль до налогообложения.
Прибыль до налогообложения – формула расчета
Включение данных по финансовым результатам производится в форму 2 – Отчет о финансовых результатах деятельности компании, представляемый в Росстат и налоговые органы по Приказу № 66н от 02.07.10 г. Эта форма заполняется по состоянию на конец отчетного года с приведением сопоставимых сведений за предыдущий период. Информация берется из синтетических и аналитических счетов бухучета, а именно – 90, 91, 99, 44, 68, 66, 67 и др. Если предприятие ведет учет отложенных активов и обязательств по ПБУ 18/02, также задействуются счета 09, 77.
Чтобы определить прибыль (убыток) до налогообложения, формула применяется по строчным показателям формы-2:
- П (У) до налогообложения по стр. 2300 = Прибыль от реализации (стр. 2200) + Доходы от деятельности других компаний (стар. 2310) + Суммы процентов к получению (стр. 2320) – Суммы процентов к уплате (стр. 2330) + Доходы прочие (стр. 2340) – Расходы прочие (стр. 2350).
Обратите внимание! Расчет доходов и расходов фирмы ведется в соответствии с ПБУ 9/99, 10/99, а данные берутся на основании бухгалтерского учета, а не налогового. Если в результате математических действий образуется отрицательный показатель, он заключается в круглые скобки (-), что свидетельствует об убыточности работы компании.
Текущий налог на прибыль – формула
Далее, после вычисления прибыли до налогообложения, определяется текущий налог на прибыль и чистая прибыль бизнеса. Полученная величина налоговых платежей отражается по сч. 68 и подлежит уплате государству в целом за налоговый период (с учетом уже перечисленных сумм авансовых платежей).
Налог на прибыль, формула:
- Налог на прибыль по стр. 2410 = П до налогообложения х 20 % (стр. 2300) +/- ПНО (ПНА) по стр. 2421 +/- Изменения ОНА по стр. 2450 +/- Изменения ОНО по стр. 2430.
Если говорить о заполнении стр. 2410 в форме-2, необходимо отметить, что данные показатели только переносятся из декларации по налогу на прибыль, а предварительный расчет ведется по правилам и нормам глав. 25 НК. Сумма налога всегда заполняется в круглых скобках. А если предприятие не признается налогоплательщиком прибыли и ведет деятельность на специальном режиме (ЕНВД, УСН, ЕСХН), в стр. 2410 вносится величина определенных налоговых обязательств в части используемого спецрежима – вмененки, упрощенки или сельхозпроизводителей.
spmag.ru
Прибыль (убыток) до налогообложения: как рассчитать, формула
Расчет прибыли (убытка) до налогообложения – один из основных процессов бухгалтерских финансовых подсчетов. Прибыль – это один из важнейших экономических показателей работы предприятия.
Коммерческими называются те организации, где получение прибыли – это главная задача. Те компании, для которых доход не есть приоритет, являются некоммерческими.
Зачем подсчитывается итоговый результат деятельности организации/предприятия
Учет прибыли, доходные и расходные материалы отражаются в документации, ответственность за которую несет бухгалтер организации. Основным учетным документом является «Отчет о финансовых результатах».
Подсчет обязателен всех типов организаций по ряду причин:
- для определения точного размера чистой прибыли и распределения ее между участниками;
- для расчета налогов, необходимых к уплате;
- для компенсации убытков полностью или частично;
- для рационализации затрат в будущем;
- для подсчета накопленных доходов предприятия;
- для учета всех сторонних дополнительных доходов;
- для корректной выплаты кредитов/займов, при их наличии.
Что относится к объектам налогообложения?
Бухгалтерская отчетность: основные требования.
Как составить бизнес-план салона красоты? Читайте здесь.
Определение валовой прибыли
Валовой прибылью называется общая разница между фактической выручкой предприятия или организации и себестоимостью товаров или услуг.
Аббревиатурой из английского языка для определения валовой прибыли является COGS («cost of goods sold» = «стоимость проданных товаров»).
Валовая и операционная прибыли – это разные понятия. Второе включает в себя сумму до уплаты:
- Налога на прибыль.
- Штрафов.
- Кредитных платежей.
- Пеней.
Валовая прибыль считается, как чистый доход за вычетом себестоимости товара.
Какую отчетность НКО подают в Минюст
Расчет прибыли (убытка) до налогообложения
Сумма, которая получается из расчета валовой прибыли минус общая сумма непроизводственных расходов. К ним относятся:
- расходы по сбыту продукции;
- административные;
- управленческие.
Этот вид доходов имеет второе название «операционная прибыль». Она рассчитывается для покрытия постоянных операционных расходов организации, учитывая любые займы, лизинг (оперативный и финансовый).
Полная формула расчета выглядит следующим образом:
Прибыль (убыток) от продаж + Доходы от участия в других организациях – Проценты к уплате + Проценты к получению + Прочие доходы – Прочие расходы = Прибыль (убыток) до налогообложения. Итоговые суммы должны заноситься в строку 2300 упомянутого Отчёта.
Сама по себе прибыль – тоже объект, на который налагается налог, уплата которого является обязательной.
Доход рассчитывается по-разному для российских и иностранных предприятий и организаций, безразлично от того, входят ли они в налоговую консолидацию или нет.
Бизнес без вложений: по шагам.
Женский бизнес — с чего начать?
Прочитайте о спецрежимах налогообложения в России.
Определение чистой прибыли
Чистая прибыль – доля полученных предприятием или организацией средств, которая остается в свободном распоряжении компании. Она остается после того, как все необходимые отчисления по налогам, кредитам и расходам будут сделаны и учтены.
Понятие чистой прибыли часто путают с прибылью экономической, но делать этого категорически нельзя. Чистой прибылью называют те доходы, которые идут во благо предприятия и направляющуюся на: инвестирование в основные фонды, вложение оборот компании, необходимую реорганизацию. Из которой создаются резервные фонды и увеличиваются средства на оборотное производство.
Чистая прибыль рассчитывается так:
Расходы на налог на прибыль – Возмещенный налог на прибыль + Чрезвычайные расходы – Чрезвычайные доходы + Проценты, которые были уплачены – Полученные проценты. В результате получается сумма, равная значению EBIT, в расшифровке «прибыль до вычета процентов и налогов».
Если к полученной сумме прибавить отчисления на амортизацию и вычесть переоценку активов, получится значение EBITDA. Этот показатель используется для нивелирования влияния выплат по налогу на прибыль, заемные средства и необоротные активы.
Использование полученного финансового результата
В финансовых подсчетах выделяется несколько базовых понятий, называемых абсолютными. К таким терминам относятся вышеупомянутые EBIT, EBITDA, чистая и операционная прибыли.
Полученный результат ясно показывает, где компания могла бы сэкономить, где взяла лишний кредит, а где не помешало бы добавить средств и вложиться в разработку, чтобы в будущем доход увеличивался.
Все данные обязательно заносятся в Отчет, в котором также хранится информация о накопленной предприятием сумме за весь период работы. Несмотря на, казалось бы, предельную ясность самого термина «прибыль», на практике возникает огромное количество спорных ситуаций, когда неясно, включается ли в расчеты тот или иной платёж. Подробнее о составлении отчета о финансовых результатах рассказано в этом видео:
Особенное внимание следует уделять расчетам компенсационных выплат для муниципальных организаций, поскольку полученная сумма оплачена собственником предприятия. Такие средства являются частью дохода и не могут быть отмечены, как целевое финансирование. То есть, они тоже попадают под налог.
Подводя итог, стоит заметить, что у понятия «прибыль» есть множество подпунктов: валовая, чистая, операционная; до и после вычета налогов и прочих расходов. Все эти понятия, несмотря на очевидную схожесть, следует четко различать во избежание ошибок в нормативных документах, в том числе и «Отчете о финансовых результатах».
sbsnss.ru
Прибыль или убыток от обычной деятельности до налогообложения
На третьей стадии определяют прибыль или убыток от обычной деятельности до налогообложения, который представляет собой результат от финансовой деятельности, определяется добавлением к операционной прибыли дохода от участия в капитале, финансовых доходов в форме дивидендов, процентов, полученных от финансовых инвестиций и других доходов (от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов и имущественных комплексов, доходов от неоперационных курсовых разниц), и вычитанием из полученного результата финансовых затрат в форме процентов и других расходов, связанных с привлечением заемного капитала, потерь (убытков) от участия в капитале и прочих расходов (себестоимость финансовых инвестиций, необоротных активов и имущественных комплексов, потерь от неоперационных курсовых разниц, потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов).
Под обычной деятельностью понимают любую основную деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечивают или возникают вследствие ее проведения. Методика определения прибыли от обычной деятельности построена таким образом, что ею учитываются финансовые результаты от всех видов деятельности. А это значит, что предприятие может иметь операционную прибыль, но из-за неэффективного хозяйствования по отдельным направлениям обычной деятельности оно может понести существенные потери этой прибыли и даже получить убыток. Эффективное хозяйствование предполагает, что прибыль от обычной деятельности должен превышать операционная прибыль и чем выше степень такого превышения, тем при прочих равных условиях будет лучше финансово-экономическое состояние предприятия. Важно также помнить, что прибыль от обычной деятельности, рассчитан на данной (третьей) стадии, являются объектом налогообложения.
На четвертой стадии определяют прибыль (убыток) от обычной деятельности после налогообложения как разницу между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой налогов на прибыль.
agroeconomy.ru
