Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность. Дебитор это поставщик или покупатель

это кто? Учет дебиторской задолженности :: BusinessMan.ru

Дебиторы – это должники, в роли которых могут выступать как физические, так и юридические лица или субъекты экономики, имеющие задолженность. Деятельность любого предприятия не обходится без взаимодействия с дебиторами и кредиторами. Задолженность, возникающая за дебиторами, называется дебиторской.

Виды дебиторов

В зависимости от типа задолженности, различают дебиторов по:

векселям полученным;
взносам в собственный капитал;
авансам выданным;
оплате заработной платы, налогов и выплатам прочим кредиторам.

Каждый человек в своей жизни находился в роли дебитора: займы у банков или других физических лиц, долги за коммунальные услуги – все это приводит к возникновению задолженности.

Рассматривая статус дебитора в рыночной экономике, можно с уверенностью сказать, что основные дебиторы предприятия – покупатели. Некоторая сумма задолженности приходится и на сотрудников. Повернув ситуацию с другой стороны, обнаружим, что и сама организация становится дебитором при наличии долгов перед государством, физическими и юридическими лицами.

В чем отличие дебиторов от кредиторов?

При характеристике дебиторской задолженности или понятия дебиторов непременно возникает вопрос о сущности кредиторов. Это два крепко взаимосвязанных явления, имеющие противоположные значения. Если дебитор – это должник, то кредитор – та сторона, которая требует исполнение долгового обязательства. Например, при отгрузке неоплаченного товара в роли дебитора выступает покупатель, а кредитором является продавец.

Дебиторы и кредиторы связаны одним целым – суммой долгового обязательства. Одна сторона предоставляет средства на определенных условиях (или же вовсе без договора), а вторая обязуется их исполнить. При этом задолженность для дебитора будет кредиторская, а для кредитора – дебиторская. Получается, что дебиторы – это должники, а задолженность, сумма которой причитается кредитору – дебиторская.

Нормальная и просроченная задолженность дебиторов

При возникновении обязательств перед юридическим лицом (например, торговым предприятием) регистрируется факт дебиторской задолженности. Она может иметь краткосрочный (менее одного года) и долгосрочный (более одного года) период погашения. К нормальной дебиторской задолженности относятся те обязательства, срок исполнения которых еще не наступил. Например, покупателю были отгружены товары, оплата за которые согласно договору поступит после частичной реализации.

Когда дебиторы это обязательство нарушают, т. е. не укладываются в установленный для погашения срок, возникает просроченная задолженность. Существует два вида просроченных обязательств дебитора – сомнительное и безнадежное.

Сомнительный и безнадежный долг дебитора

В тех случаях, когда дебиторская задолженность за поставленный товар не была погашена в срок и не имеет поручительства, залога или иной гарантии выплаты долга, ее считают сомнительной. Просроченные обязательства возможно выполнить, используя отсрочку или расплачиваясь при помощи векселей, акций или равноценного бартера.

Если обратиться в суд уже не представляется возможным, сомнительная задолженность становится безнадежной. Это означает, что возместить такой долг уже нельзя. Ситуация возникает в случаях:

ликвидации юридического лица;
банкротства должника;
прошедшего срока подачи иска, если долг не был подтвержден.

Сумму долга, нереального к получению, списывают в финансовый результат.

Дебиторская задолженность в системе финансового менеджмента

Величину долга дебиторов характеризуют как составляющую оборотных активов предприятия. Работа, связанная с контролем долгов дебиторов, важный момент организации системы управления предприятием.

Экономисты рекомендуют придерживаться следующего алгоритма:

Осуществлять планирование общей суммы максимально возможного долга дебиторов.
Устанавливать кредитный лимит для покупателей.
Контролировать формирование дебиторской задолженности.
Привлекать к активному участию сотрудников в разработке новых сценариев и решения проблем, связанных с дебиторской задолженностью.

Независимо от того, какая политика контроля будет разработана и принята на предприятии, необходимо тщательно следить за результатами финансового анализа долгов дебиторов.

Показатель оборачиваемости деб. задолженности

Для анализа величины задолженности дебиторов используют коэффициент оборачиваемости, который вычисляют по формуле: Коб = В ÷ Дзср, где:

В – выручка от процесса реализации;

Дзср – среднее значение долга дебиторов за рассматриваемый период.

Среднюю величину определяют как сумму долга на начало и конец периода, деленную на 2. Для расчета периода оборота задолженности дебиторов используют формулу: Тоб.д.з. = Тп ÷ Коб, где:

Тп – рассматриваемый период в днях.

Значение периода оборота долга дебиторов характеризует среднюю величину времени отсрочек платежей, которые компания предоставляет им.

Полученные данные по показателям дебиторской задолженности могут быть искажены за счет того, что в ее состав входят также обязательства по выданным авансам и задолженность собственников по взносам в уставный капитал.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – имущественное право организации, поэтому ее сумма входит в состав активов. Для учета таких сумм используют несколько счетов бухгалтерского учета, основными из которых являются:

62 – для отражения дебиторской задолженности покупателей;

70, 71, 73 – для учета задолженности сотрудников по подотчетным суммам и прочим операциям;
75 – для отражения сумм задолженности учредителей;
76 – отражает расчеты с дебиторами по иным операциям;
60 – в случае выдачи аванса в счет поставляемой продукции;
68, 69 – в случае переплаты суммы платежей в бюджет.

Сумма, указанная в дебете перечисленных счетов, говорит об обязательствах дебитора. Как только задолженность погашается, бухгалтер осуществляет проводку с указанием внесенной суммы в кредите счетов учета долгов дебиторов.

Если платежи по обязательствам дебиторов просрочены и не могут быть востребованы с них, сумму относят в дебет счета 91.2. В случаях, когда дебитор после судебного разбирательства оплатил все наложенные санкции, результат относят в прочие доходы предприятия (сч. 91.1).

Создание резерва сомнительных долгов

Учет дебиторской задолженности, которая перешла в разряд сомнительной или безнадежной, предусматривает создание резерва сомнительных долгов. Стоит помнить, что совершение этого действия в первую очередь регламентирует учетная политика. Списать в резерв можно только дебиторскую задолженность покупателей. Операцию отражает проводка: Д 63 Кт 62.

Сумму включают в состав операционных расходов, тем самым заранее уменьшая прибыль предприятия. При этом сам долг не исчезает, а числится на забалансовом счете 007 на протяжении 5 лет. Чем предприятие оставляет шанс на востребование задолженности в случае, если финансовая ситуация дебитора изменится.

Когда дебитор погасит задолженность, сумму спишут со счета резерва в доход предприятия: Дт 91.1 Кт 63 (Дт 91.1 Кт 007).

Дебиторы – это одни из контрагентов в системе рыночных отношений покупателей и заказчиков. Уделяя должное внимание кредитной политике предприятия, можно избежать образования безнадежной задолженности, которая тормозит экономическое развитие компании.

businessman.ru

УЧЕТ ПОКУПАТЕЛЕЙ. УЧЕТ ПОСТАВЩИКОВ

Главная / Полезные материалы / Бухгалтерия / УЧЕТ ПОКУПАТЕЛЕЙ. УЧЕТ ПОСТАВЩИКОВ

Прежде, чем я вкратце обрисую этот участок предметной области бухучета, я хочу ввести понятие «Контрагент». Контрагент – это множество сторонних организаций различных форм собственности, с которыми взаимодействует наше предприятие, в процессе своей деятельности. Как вы понимаете, эти контрагенты, по отношению к нашему предприятию, могут быть, как "Покупатели" (что-то покупают у нас), так и "Поставщики" (что-то поставляют нам). А бывают такие Контрагенты в нашем предприятии, которые выступают одновременно и "Поставщиками" и "Покупателями". Таким образом, «Контрагенты» - это множество всех организаций разных форм собственности, сотрудничающих с нашим предприятием.

Для удобства работы в бухгалтерской программе 1С Бухгалтерия предусмотрен специальный справочник «Контрагенты». Данный справочник находится в программе по следующему пути: главное меню программы «Справочники» - «Контрагенты» Основная задача этого справочника – хранить СПИСОК контрагентов (покупателей и поставщиков). А также хранить дополнительную сводную информацию о контрагентах, такую как: ИНН, адрес, телефон. В процессе работы, пользователь выбирает необходимого контрагента, для оформления каких-либо первичных документов. А, как же выглядит учет покупателей и поставщиков? Когда наше предприятие что-либо покупает или продает (товары или услуги), то контрагенты будут задействованы, так скажем по умолчанию. Забегая вперед скажу, что эта особенность двойной записи, принцип бухучета. И, в результате этих сделок, наше предприятие будет либо должно "Поставщику" (если что-то у него купили), либо будут должны нашему предприятию "Покупатели" (мы что-то продали им).

А сейчас, давайте введем еще два основных понятия. "Кредиторы" – это те организации, у которых мы что-то купили или взяли (кредит, ссуду) и на данный момент времени ДОЛЖНЫ ИМ. То есть сделка, когда наше предприятие что-то купило у поставщика и на конкретный момент времени еще НЕ РАССЧИТАЛОСЬ ПОЛНОСТЬЮ (т.е. МЫ ДОЛЖНЫ) – то такой Поставщик – есть наш "Кредитор".

УЧЕТ ПОКУПАТЕЛЕЙ. УЧЕТ ПОСТАВЩИКОВ "Дебиторы" – это те организации, которые у нашего предприятия что-то купили или взяли (кредит, ссуду) и на данный момент времени ДОЛЖНЫ НАМ. То есть сделка, когда наше предприятие что-то продало покупателю, и, на конкретный момент времени, Покупатель еще НЕ РАССЧИТАЛСЯ ПОЛНОСТЬЮ (т.е. ОН НАМ ДОЛЖЕН) – то такой Покупатель – есть наш "Дебитор". Наверно часто можно услышать: "Кредиторы замучили". Т.е мы должны и надо рассчитываться. Или еще на слуху: "Дебиторка, дебиторская задолженность, дебиторы не платят". Итак, познакомились с основными терминами и идем далее. На заметку! Очень часто многие полагают, что Дебиторская задолженность – это хорошо. Нам же должны! Так то оно так, но хочу сказать, что с предпринимательской точки зрения – Кредиторская задолженность лучше и выгоднее. Конечно, при условии, что Вы знаете, как за нее рассчитаться.

Давайте разберем почему. Например, возьмем торгующее предприятие. Их основной актив, т.е то, на чем они будут зарабатывать деньги – это товары. Товары необходимо для начала приобрести.

А теперь два варианта действий: 1. Поставщик поставляет нам товар только тогда, когда мы ему сначала ОПЛАТИМ. Кстати такое действие называется ПРЕДОПЛАТА. Мы же в срочном порядке ищем деньги, иначе Товара нам не видать. Где мы возьмем первоначальные деньги – эта головная боль и риск предприятия.

2. Поставщик поставляет нам товар и дает отсрочку платежа. Кстати такое действие называется ПОСТОПЛАТА. Т.е мы ему становимся должны – он Наш КРЕДИТОР. Зато предприятие имеет возможность начать продавать товар и ДЕНЬГАМИ покупателей закрывать ДОЛГ перед поставщиком (КРЕДИТОРОМ) и получить свою наценку.

Варианты оплаты Да, кстати, очень желательно, чтобы наши покупатели не стали Дебиторами :) Иначе нам могут Кредиторы еще приплюсовать штрафы за просрочку и т.д и т.п. Таким образом, при правильной постановке работы очень выгодно работать, имея КРЕДИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ. Т.е за счет поставщиков предприятие имеет возможность зарабатывать себе деньги. Что же касается ведения учета в программе 1С Бухгалтерия, то информация: 1. О наших долгах перед "Поставщиками" отражается на бухгалтерском счете 60 на соответствующих субсчетах. 2. О долгах "Покупателей" перед нашим предприятием отражается на бухгалтерском счете 62 на соответствующих субсчетах.

Также в бухгалтерском учете выделяют еще несколько счетов, на которых ведут учет контрагентов в особых ситуациях. Например: счет 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», счета 66 и 67 «Расчеты по краткосрочным и долгосрочным займам».

Освоить бухгалтерский учет Вам помогут курсы бухгалтерского учета и налогообложения для начинающих.

Понравилась публикация? Расскажите друзьям!

www.moscow-kursy.ru

Управление дебиторской задолженностью 🚩 Финансы 🚩 Другое

Суть дебиторской задолженности

Суть дебиторской задолженности в том, что в бухгалтерии эти «долги» считаются в составе актива фирмы, то есть фактически они еще не оплачены, а в прибыль входят. По законам бухгалтерского учета все должно быть четко, и считается, что в установленные сроки обязательства должны быть безоговорочно погашены, поэтому автоматически общая сумма и идет в актив, но это теория. На практике, зачастую, все не так. Для этого и необходимо управление дебиторской задолженностью. Нужно проверять и анализировать каждую сумму, следить за своевременностью оплаты. Обязательно наличие подтверждающих первичных документов. Общую сумму дебиторской задолженности до погашения долгов компенсируют средства, временно выведенные из фирмы. Это делается для того, чтобы получить максимальную прибыль и удержать выгодных партнеров.

Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то предприятие считается прибыльным и успешно работающим. Дебиторская задолженность входит в актив баланса и является частью оборотного капитала.

Дебиторская задолженность, в основном, является обычным хозяйственным процессом в организации, к ней относятся следующие операции:

- авансы, выданные поставщикам товаров и услуг;- задолженность подотчетных лиц;- задолженность покупателей и заказчиков, в пределах установленных сроков;- переплата налогов и сборов в бюджет.

Такая задолженность возникает в момент оплаты поставщику и погашается в момент получения товара или услуги. Это период может длиться несколько дней или месяцев в зависимости от характера отношений. Обычно все сроки и условия оговариваются сторонами в договоре. Поэтому при управлении дебиторской задолженностью основным регулирующим документом является договор.

В период между оплатой и отгрузкой образуется дебиторская задолженность и возникает финансовая обязанность контрагента по погашению этого долга.

Такая задолженность возникает в момент отгрузки товаров или услуг и погашается в момент оплаты покупателем или заказчиком. Основным подтверждающим документом является акт выполненных работ (для услуг) или товарная накладная (для товарно-материальных ценностей). Сроки оплаты регулируются договором между двумя сторонами.

В данном случае фирма отгружает товары или оказывает услуги без предварительной оплаты, и в этот момент образуется дебиторская задолженность, контрагент становится должником.

www.kakprosto.ru

Дебиторка и кредиторка - что это простыми словами

Даже те, кто не имеет никакого отношения к бухгалтерии, а также финансовому учету, довольно часто сталкиваются с таким понятием как дебиторская и кредиторская задолженность. Обозначения этих терминов довольно разные и «скрывают» под собой очень много информации о финансовой деятельности предприятия в целом. Давайте рассмотрим понятия дебиторка и кредиторка, что это простыми словами? На каких счетах отображаются в бухгалтерском учете, что могут «рассказать» управленцу, потенциальному инвестору, экономисту, финансисту, прочим юридическим и физическим субъектам экономической деятельности.

Простыми словами о кредиторке и дебиторке: понятие задолженностей

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность? Попробуем объяснить доступным языком, чтобы «не подкованный» экономическими терминами человек имел представление об этих видах обязательств.

Дебиторская задолженность происходит от слова «debet», которое переводится с латинского как «он должен»

Дебиторская задолженность – это нам должны или мы в должниках?

Первоначально разложим все по полочкам. Дебиторка, или как правильно ее называют в бухгалтерском учете – дебиторская задолженность, происходит от слова «debet», которое переводится с латинского как «он должен». Только зная перевод не совсем понятно, это мы должны или нам. Чтобы стало более понятно, поясним, что дебиторами в учете называют юридические лица, которые должны нам некие средства. Из этого вытекает следующее понятие, совокупность финансовых средств, которые числятся как обязательства юридических и физических лиц перед вами – это дебиторская задолженность.

Все дебиторские долги – это оборотные активы, не имеющие срока учета (давности), поскольку могут быть погашены как в краткосрочный, так и более длительный период.

Получение средств от должника в погашение дебиторки называется инкассацией дебиторской задолженности.

К ярким примерам дебиторских долгов следует отнести:

товар отгружен, а оплата еще не произошла;
сделана предоплата, а материальные ценности еще не поступили или не были проведены работы;
авансы выданные;
переплата в бюджет.

Кредиторская задолженность, что это такое

Переводить с латинского слово «kredit» нет необходимости, поскольку даже самый далекий от экономики обыватель с уверенностью скажет, что это наш долг перед кем-либо. Простыми словами, это тот случай, когда ваше предприятие имеет обязательства в виде совокупности финансовых средств перед определенной организацией (фирмой, компанией). То есть мы должны деньги поставщику, сотруднику и т. д.

Если с понятием кредитной задолженности все более-менее понятно, то со стороны учета не совсем ясно кредиторка – это актив или пассив? Ответ прост, раз кредиторка — это обязательства вашего предприятия, то относятся долги к пассиву.

Отражение кредиторской и дебиторской задолженности в финансовой отчетности

Финансовая отчетность задается предприятием за каждый квартал и за полный отработанный год. Состоит она из статистических форм, а главными для анализа деятельности являются первые две:

ф.1 Баланс. Состоит он из двух частей: Актив – Пассив. Его заполнение базируется на принципе равенства первой части (актива) ко второй (пассива).
ф.2 Отчет о финансовых результатах. Здесь отображаются доходы предприятия и уровень рентабельности, с которой закончен год.

Кредиторка и дебиторка отображаются в финансовой отчетности — ф.1 Баланс

Отображение в финансовой отчетности кредиторки и дебиторки, является ключевым параметром анализа финансовой стабильности предприятия.

Дебиторская задолженность отражается в ф.1 Баланс (первая часть актив). Ей посвящен целый второй раздел, а общая сумма таких обязательств указывается в строке 1230. Сальдо по долгосрочной дебеторке отображается строкою 1040. Что касается кредиторских обязательств, то их можно найти в пассиве. В балансе это строка 1520 пятого раздела или же еще кредиторку могут показывать в четвертом разделе Баланса.

Подробней о видах дебиторской и кредиторской задолженности

В учете как кредиторскую, так и дебиторскую задолженность разделяют по видам, исходя из источника ее возникновения, сроков погашения или не погашения, взятых обязательств. Рассмотрим, какой может быть кредиторка и дебиторка.

Как классифицируется дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Углубимся в «недра» бухгалтерского учета и попробуем доступными словами объяснить, какой бывает дебиторская задолженность. Условно все долги по дебиторке можно разделить на два вида:

Торговая дебиторская задолженность — представляет собой суммы обязательств покупателей, возникшие за реализацию товаров и услуг, выпущенных в результате основной деятельности.
Неторговая дебиторка появляется как следствие других видов деятельности (авансы выданные служащим, дивиденды, наперед переведенные бюджетные обязательства и др.)

Исходя из сроков получения обязательств, можно выделить:

долгосрочную дебиторскую задолженность предприятия со сроками по ее выплате больше года;
краткосрочную, погашается на протяжении года.

Какая будет «висеть» дебиторка фиксируется в учетных документах, а по факту выплат или задержки по ним, подразделить ее можно на:

нормальную;
просроченную.

Если с нормальной все ясно, то с просроченной следует разбираться подробней. Логично возникает вопрос: просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев задолженности? При просроченных обязательствах говорить о конкретных месяцах не корректно, поскольку причины неуплаты могут быть разными и по ним также существуют подвиды дебиторки.

Сомнительная дебиторская задолженность – это обязательства перед предприятием, в погашении которых нет уверенности из-за неудовлетворительной платежеспособности дебитора.
Невостребованные обязательства. В эту группу входят долги, которые были невостребованные из-за ошибки со стороны бухгалтера или другой материально ответственной особы.
Мораторная дебиторская задолженность – это висящее обязательство, которое возникает в период, когда предприятие проходит процедуру банкротства и ваша компания не может предъявить финансовые требования.
Безнадежная дебиторская задолженность – это «мертвые» долги, оплата каковых сводится к нулю. Такими являются обязательства дебитора признанного банкротом.

Конечно, обязательства перед предприятием не могут висеть вечно, поэтому по истечении 3 лет ее списывают, согласно п.77 Приказа МинФина от 29.07.1998 г. No34н на финансовые результаты организации как убыток.

Списание на финансовые результаты дебиторки

По истечении 3 лет дебиторская задолженность списывается, увеличивая убыток предприятия

Следует отметить прочую дебиторскую задолженность организации. Это понятие включает в себя различные статьи расчетов как товарного, так и нетоварного характера.

В последнее время все чаще практикуется снижение рисков предприятия посредством страхования дебиторской задолженности. Это надежный инструмент сведения к минимуму возможности стать дебиторке безнадежной.

Кредиторская задолженность: понятия и виды

Теперь разберемся с понятием кредиторки, когда возникает и какой бывает. Выделяют следующие разновидности кредиторских обязательств:

перед сотрудниками;
перед поставщиками, подрядчиками;
перед бюджетом, по налогам, сборам.

Как и дебиторка, кредиторские обязательства могут быть:

текущими – период до трех месяцев;
краткосрочными – расчет производится по сроку до одного года;
долгосрочными – возмещение ожидается больше года;
ликвидными – от 3 лет (подлежат списанию).

Наличие кредиторской задолженности значительно понижает инвестиционную притягательность, поскольку существенно снижает платежеспособность предприятия и его ликвидность.

Бухгалтерский учет долгов по кредиторке и дебиторке

С понятиями разобрались, теперь попробуем объяснить как «выглядит» кредиторка и дебиторка в бухгалтерском (финансовом) учете. Первоначально рассмотрим кредиторскую и дебиторскую задолженность в бухгалтерском балансе – это какие счета?

Дебиторка «обосновалась» на счетах 1, 3 класса:

Текущие долги отображаются в бухгалтерском учете на таких счетах 37, 36, 34.
Долгосрочные обязательства размещаются на счете 18. В зависимости от вида используются соответствующие субсчета.

Расчет дебиторской задолженности на определенное число имеет следующий вид:

Дебиторка = Дт60 + Дт62 + Дт68 + Дт69 + Дт70 + Дт71 + Дт73 + Дт75 + Дт76 — Кт63

Зачем нужно следить за дебиторской задолженностью? Часто новички бизнеса в недоумении задаются вопросом: зачем нужен контроль дебиторской задолженности по расходам, что это за показатель такой? Если отвечать доступно, то это сумма долгов перед вашим предприятием. Другими словами, это активы, которые можно использовать в развитии бизнеса. Отсутствие контроля в этой сфере может привести к:

потере сумм долга с разовыми дебиторами;
финансовой нестабильности;
неэффективному составлению расходной части баланса;
падению конкурентоспособности.

Для учета кредиторки предназначены следующие счета: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Рассчитывается кредиторка как сумма сальдо всех вышеприведенных счетов.

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности дает возможность оценивать возможности предприятия

Зачем нужен анализ кредиторских и дебиторских долгов

Работа с двусторонними обязательствами (нам должны – мы должны) дает возможность объективно оценивать финансовые, бухгалтерские, хозяйственные возможности предприятия (фирмы, организации). Комплексный подход отслеживания помогает увидеть картину в целом, а соотношение дебиторки к кредиторке может «рассказать» о состоянии дел на предприятии. Так, экономически здоровая организация должна отмечать дебиторскую задолженность на порядок выше кредиторской.

Дебеторка увеличилась – это говорит о возможности погасить свои долги за счет возмещенных в будущем обязательств.

Важным показателем анализа, является оборачиваемость дебиторской задолженности. По ней видно, сколько оборотов совершается средствами за определенный период (год).

Дебиторскую задолженность вполне реально, если нужно, превратить в финансовые ресурсы. Как это можно «провернуть»? Продажа дебиторской задолженности – это передача чужих обязательств, возникших перед вами, другому лицу за деньги. Сама сумма обязательств уменьшается на размер дисконта.

Дебиторы и кредиторы – это неотъемлемая составляющая, без которой предприятие не сможет функционировать. Учет операций по этим субъектам бизнеса с последующим его анализом позволяет адекватно оценить возможности предприятия, его ликвидность, платежеспособность, возможности развития. Поэтому отличать и понимать, что собой представляют кредиторские и дебиторские долги должен каждый бизнесмен.

fintolk.ru

Сомнительная дебиторская задолженность - это... Понятие, виды, общие правила списания

В рамках ведения бизнеса компаниям часто приходится сталкиваться с операциями, связанными с возникновением дебиторской задолженности. Наличие большого количества нюансов и тонкостей, обусловленных особенностями признания этой небольшой неприятности и отражением ее в документах, зачастую может вызывать вопросы у бухгалтеров и пользователей отчетности. Однако данная проблема не будет представлять больших сложностей, если подробно рассмотреть все особенности, связанные с признанием и отражением задолженности в рамках бухгалтерского учета. Данным аспектам и посвящена эта статья.

Что такое дебиторская задолженность и когда она возникает?

В процессе бизнес-деятельности компании часто приходится взаимодействовать с клиентами, приобретающими ее товары и услуги, и поставщиками, предоставляющими материалы и комплектующие за плату. ДЗ (дебиторская задолженность) возникает в процессе данного взаимодействия в следующих случаях:

Компания осуществила передачу товаров клиентам, однако пока что не получила выручку за данные товары. Предполагается, что клиент оплатит товар позднее.
Компания оплатила материалы, однако пока что не получила их. Предполагается, что поставщик поставит материалы позднее.

То есть можно сказать, что если у компании имеется ДЗ, то существуют экономические субъекты, которые ей что-то должны. Дебиторскую задолженность важно не путать с кредиторской. Наличие у фирмы последней означает, что существуют экономические субъекты, которым должна эта компания. При этом дебиторская задолженность одной компании часто является кредиторской у другой.

Влияние дебиторской задолженности на ведение бизнеса

Вопрос влияния наличия дебиторской задолженности на ведение бизнеса является неоднозначным. С одной стороны, она позволяет существенно расширить возможности ведения бизнеса. У субъектов, с которыми взаимодействует компания, не всегда есть достаточное количество средств, чтобы полностью оплатить товары и услуги. Тогда ДЗ является одним из немногих средств, делающих взаимодействие возможным.

Однако необходимо помнить, что дебиторская задолженность – это стоимость товаров, которые продали, но не оплатили, либо материалов, которые купили, но не получили в пользование. Соответственно, она всегда вызывает отвлечение средств из оборота, их временное омертвление. Следовательно, если объем дебиторской задолженности слишком большой, это отнюдь не способствует развитию бизнеса, а, скорее, наоборот, мешает его расширению. Кроме того, всегда существует риск, что долг так и не вернут, что неизбежно ведет за собой финансовые потери и даже может привести к банкротству фирмы. По этой причине к допустимому объему задолженности необходимо подходить крайне внимательно, тщательно взвешивая все риски и возможные преимущества.

Дебиторская задолженность в отчетности компании

С величиной дебиторской задолженности можно ознакомиться, рассмотрев баланс компании. Она располагается в оборотных активах баланса. Данная категория представлена без резерва по сомнительным долгам, то есть без дополнительных средств, которые теоретически компания может не взыскать с должников.

Продажа долгов компании и ликвидность фирмы

Элементы второго раздела баланса располагаются в порядке увеличения степени их ликвидности. Под данным понятием понимается его способность трансформироваться в деньги в относительно короткий срок. Самая неликвидная часть баланса – это запасы, так как их продажа представляет собой наиболее трудную задачу. Продажа ДЗ также является непростой, однако реализуемой задачей. Вероятность успешной продажи долга зависит от его условий: срока, надежности должника и так далее. Нередки случаи продажи ДЗ по заниженной цене, в силу отсутствия спроса либо сжатых сроков реализации.

Сомнительные долги

Сомнительная дебиторская задолженность – это сумма, возвращения которой компания может так и не дождаться. Для того чтобы она была признана сомнительной, ей необходимо соответствовать следующим условиям:

Задолженность возникла в процессе операционной деятельности, то есть той, что является непосредственной целью существования компании.
Задолженность не возвращена в срок, который прописан в договоре. Если в нем срок отсутствует, то для его определения необходимо обратиться к законам, нормативным правовым актам и прочим официальным источникам права.
В отношении задолженности не должно существовать залога или поручительства, так как в ином случае ее можно истребовать у другого лица, являющегося гарантом, либо получить, продав предмет залога.

Важно помнить, что ДЗ является сомнительной, если она соответствует всем трем указанным условиям. Учет сомнительной дебиторской задолженности характеризуется наличием некоторых особенностей, отличающих ее от учета простой.

Наличие подобной проблемы вовсе не означает, что средства потеряны безвозвратно. Сомнительная дебиторская задолженность – это сумма, взыскание которой все же реально. Правда это случается крайне редко, но, если действовать быстро и в рамках закона, то все может обернуться весьма благополучным образом. Списание дебиторской задолженности по сомнительным долгам происходит в случае ее полного погашения.

Безнадежная дебиторская задолженность

Дебиторскую задолженность по сомнительным долгам нельзя путать с безнадежными долгами. Последнюю вернуть практически невозможно. Для признания задолженности безнадежной должно выполняться какое-либо из данных условий:

Компания не может обратиться в суд для истребования суммы с должника по причинам, связанным с законодательством.
Компания-должник ликвидируется. В этом случае отсутствует экономический субъект, который бы мог вернуть задолженность, поэтому ее взыскание никак нельзя реализовать.

Оба этих условия являются равнозначными, и для признания задолженности безнадежной достаточно выполнение хотя бы одного из условий.

Сомнительная дебиторская задолженность в балансе

Рассмотрим некоторые бухгалтерские особенности данного явления. Доля сомнительной дебиторской задолженности влияет на ее общую величину. Так, если компании не удалось признать факт сомнительности, то весь долг отражается как дебиторский. Если же все полностью соответствует условиям, указанным ранее в статье, то к пассиву рассчитывается резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности. Данный резерв уменьшает общую величину суммы, представленной в разделе №2 бухгалтерского баланса компании.

Списание сомнительной дебиторской задолженности происходит за счет суммы резерва, если он, конечно, был создан в рамках учетной политики. Если величина пассива больше, чем размер резерва, то разница списывается на расходы компании, уменьшает размер налога на прибыль и, следовательно, увеличивает величину чистой прибыли.

Зачем необходим резерв по сомнительным долгам?

Данный резерв необходим, если есть серьезные основания полагать, что долг не будет возвращен вовремя. Сомнительная дебиторская задолженность – это фактор, который может навредить финансовому благополучию компании, и для того, чтобы уменьшить его воздействие на бизнес, и существует указанный выше резерв.

Схема работы заключается в следующем: во-первых, компания должна указать в учетной политике факт создания резерва. На основании данных учета сомнительной дебиторской задолженности организация рассчитывает размер резерва. Далее он вычитается из прибыли, тем самым сокращая объем налоговых платежей и увеличивая размер чистого дохода.

Особенности создания

Как создать резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности? Его величина зависит от того, каков срок просрочки долга. Установление данных сроков является достаточно разумным решением государства, так как сомнительная дебиторская задолженность - это долг, который не вернули в срок, и, разумеется, вероятность, что вернут пассив, сроки просрочки по которому составляют 10-15 дней, значительно выше, чем если бы это время составляло полгода или год. Соответственно, из-за различий в вероятности возвращения долга, существует и разница в объемах признаваемых резервов.

Так, если контрагент не возвращает долг в срок от одного до 45 дней, данная дебиторская задолженность не может быть признана сомнительной, так как данный срок слишком мал. Ведение бизнеса не всегда бывает предсказуемо, возможно, контрагент не возвращает долг из-за наличия непредвиденного кассового разрыва, соответственно, по этой причине подобные типы задолженностей не признаются в качестве сомнительных, не увеличивают размер резерва и не уменьшают величину выплачиваемого налога на прибыль

Если срок задолженности составляет от 45 до 90 дней, то она признается в объеме 50% от общей величины, увеличивая величину резерва на данную сумму.

Дебиторская задолженность, срок которой свыше 90 дней, признается в полном объеме.

Процесс инвентаризации задолженности и его значимость

Определение указанных выше сроков происходит в процессе инвентаризации сомнительной дебиторской задолженности. После проведения данной операции резерв корректируется следующим образом:

Если контрагент возвращает долг, считавшийся ранее сомнительным, то сумма пассива восстанавливается, соответственно, объем резерва уменьшается на данную величину. Кроме того, компания будет обязана выплатить налог на прибыль, база по которому – величина полученной задолженности.
Если контрагент не возвращает долг, то его величина полностью списывается за счет резерва. Если он сформирован, то компания не имеет право списать долг за счет других средств.

Управление дебиторской задолженностью

Формирование резерва – это часто используемый, но далеко не единственный инструмент управления дебиторской задолженностью. Основная задача данного процесса – сокращение сроков возвращения долга и уменьшение вероятности получения убытков из-за недобросовестности контрагентов. Однако существуют и другие способы достижения данной цели.

Так, в случае если ДЗ необходимо трансформировать в денежные средства, ее можно продать. Правда, в данном случае существует вероятность получения убытков.

Кроме того, можно предоставлять преференциальные условия взаимодействия для поставщиков и клиентов, рассчитывающихся с компанией немедленно, либо в максимально короткие сроки. К таким условиям могут относиться скидки, уменьшение комиссий и так далее.

Кроме того, на данный момент существует возможность проверить добросовестность дебиторов при помощи специальных сервисов, что также способно существенно сократить вероятность экономических потерь. Существуют специальные коэффициенты надежности контрагента, составляемые на основе опроса его поставщиков.

ДЗ - это уникальный инструмент, позволяющий компаниям осуществлять межфирменное взаимодействие, а также сотрудничество с клиентами даже в том случае, если у контрагентов нет суммы средств, достаточной для реализации различных бизнес-операций.

fb.ru

Кредиторская задолженность это мы должны или нам, дебиторская задолженность что это такое

Бухгалтерия, финансовый учет предприятия – тема, конечно, специфическая, но общее представление о ней полезно иметь каждому. Понимание самых базовых терминов и принципов бухучета может пригодиться даже на бытовом уровне, в планировании и управлении бюджетом семьи или при оценке каких-либо вложений и коммерческих инициатив.

К сожалению, уровень финансовой грамотности наших с вами сограждан таков, что часто неверно трактуются даже элементарные термины. Убедитесь сами, что даже не все ваши коллеги на работе знают, например, что такое кредиторская задолженность – это мы должны кому-то или нам? Или дебиторская – это вообще что такое? Но ведь это – ключевые вещи, особенно, если мы обсуждаем положение дел в организации! Давайте подробно рассмотрим эти два понятия и, наконец, расставим точки над «i».

Дебиторская задолженность: это когда нам должны

Дебиторская задолженность – это вовсе не наши финансовые обязательства перед кем-то, не наши долги, а совсем наоборот, то есть когда нам должны. Возникает она в том случае, если какой-либо контрагент – частное или юридическое лицо – уже получил или получает от нас (от вас лично или вашей компании) какие-либо товары или услуги, но пока еще не успел их оплатить. Фактически это средства, которые вы заработали и которые принадлежат вам, но пока еще не переведены на ваш счет.

Размер дебиторской задолженности – важнейший показатель финансового «здоровья» любой организации и важная строка в финансовом планировании. Казалось бы, это хорошо, что нам что-то должны. Однако, не все так просто. Часто крупная дебиторская задолженность может стать причиной серьезных кризисов или даже гибели компании.

Почему? Сколько бы кто вам ни был должен, без получения заработанных средств на расчетный счет зарплату сотрудникам все равно не выдашь и за свет или аренду офиса не заплатишь.

Дебиторская задолженность – абсолютно обычное явление. Если она не просрочена, то это, по большому счету, и есть финансовый актив компании, то есть средства, которые компания зарабатывает и планирует получить на свои счета.

Дебиторская задолженность – это нормально!

Если бухгалтер вашей компании говорит о большой дебиторке, часто нужно будет сделать важное уточнение, а не идет ли речь о просроченной задолженности? Ведь дебиторская задолженность за непродолжительный период, например за 1 месяц или менее, – явление естественное и часто неизбежное, а ее размер вполне может достигать все 100% от прибыли компании за тот же период времени (то есть весь ее оборот).

Это происходит так. Ваша компания заключает с другой договор, по которому оказывает услуги или поставляет товары. В течение некоторого периода времени вы со своей стороны выполняете взятые на себя обязательства. Ваш контрагент получает то, за что должен заплатить, так же не сразу – работы ведутся, но их результат еще не достигнут. То есть услуги еще не оказаны в полном объеме, товар не доставлен, не растаможен. И только по прошествии некоторого времени ваш покупатель получает нужные услуги или товары и, соответственно, проводит оплату.

Перевод средств так же никогда не происходит моментально – пока выставляется и утверждается счет, оформляется платежное поручение, происходит фактический перевод денег между расчетными счетами в разных банках ваших организаций, может пройти от 1 дня до недели и даже больше. Все это время сумма, которую вам должны, числится в графе «дебиторская задолженность». Согласитесь, эта ситуация во многих случаях попросту неизбежна. И, по большому счету, в ней нет ничего страшного.

Просроченная дебиторская задолженность опасна

Совсем другое дело, когда дебиторская задолженность просрочена. То есть когда ваша компания не получает заработанных средств в те сроки, которые определены в договоре с контрагентом и учтены в вашем финансовом плане. Иногда бывают ситуации, когда компания, если ориентироваться по оговоренным срокам оплаты ее услуг, заработала за фиксированный период времени внушительные средства, но не получает их, и долги накапливаются. Такая просроченная дебиторская задолженность может погубить организацию, особенно, если ее объем начинает существенно превышать размеры маржи, т.е. чистой прибыли от деятельности. В результате компания не в состоянии без привлечения дополнительных средств платить зарплату сотрудникам и оплачивать необходимые для ее существования услуги и товары – тот же свет, воду, аренду офиса.

Просроченная дебиторская задолженность, конечно, является собственностью организации, и компания обладает правом требовать погашения у контрагентов, а в случае отказа – подать в суд или перепродать долг. Но любые такие действия требуют времени, которого обычно в кризисной ситуации как раз больше всего и не хватает. Существенная часть компаний, не доживающие и до пяти лет своего существования, закрывались именно по причине несвоевременной оплаты со стороны контрагентов и гигантских сумм просроченной дебиторки.

В такой ситуации вполне логичным способом разрешения кризиса может стать привлечение заемных средств, то есть кредит. А неоплата нашей компанией товаров или услуг других частных и юридических лиц – это уже наша кредиторская задолженность.

Обратите внимание:

Если непогашенная дебиторская задолженность компании превышает сумму ее обязательств перед другими частными и юридическими лицами, неизбежен отрицательный финансовый баланс и кризис развития!

Что такое кредиторская задолженность

Это когда мы должны. Здесь важно понимать, что кредитор – это не обязательно банк или лицо, у которого мы напрямую заняли средства. Нет, это может быть сантехник, который выставил нам счет за установку раковины, или администрация парковки, на которой наши сотрудники оставляют свои автомобили, и с которой мы рассчитываемся раз в месяц по заключенному договору. Так, если наша компания получила от другой те или иные услуги и товары, но пока еще не оплатила их, то сумма этого долга и есть кредиторская задолженность.

Чем отличается кредиторская задолженность от дебиторской

Отличие кредиторской задолженности от дебиторской самое прямое, ведь это полные противоположности. Это явление само по себе естественное и чаще всего безопасное для компании. Если вовремя ее погашать, то никаких проблем она не вызовет. Но если дебиторская задолженность всегда фигурирует в финансовой отчетности организации как некий актив, то кредиторская отражается в бухгалтерском балансе как пассив.

Верно и то, что кредиторская задолженность всегда тесно связана с дебиторской. Ведь если наша компания имеет перед кем-либо обязательства, то другая компания или частное лицо, в отношении которого у нас возник долг, имеет в своем активе обязательства с нашей стороны.

Важно знать:

Кредиторская задолженность – это не только прямой долг по выплате заемных средств. Это любые долги вашей компании перед любыми контрагентами, будь они частными лицами или юридическими.

Сточки зрения любого бухгалтера финансовая система организации – это баланс задолженностей или, как их часто называют, кредиторских и дебиторских обязательств. Если сумма, заработанная компанией и фактически полученная на счета, превышает сумму, которую компания должна выплатить (в том числе зарплату сотрудникам), то «сальдо» – в плюсе и баланс положительный.

Это значит, что компания может развиваться, покупать новое оборудование, вкладывать средства в развитие новых направлений деятельности, повышение зарплат или просто выплатить бонусы своим акционерам. В обратном случае, когда баланс отрицательный, компания вынуждена будет расплачиваться не только с оборотных средств, но и так или иначе сокращать свои активы в счет долга и, соответственно, регрессировать.

Надеемся, что мы смогли внести ясность в такой непростой вопрос, как дебет и кредит, и желаем вам положительного баланса в новом 2017 году!

banki-dolgi.ru

Дебиторская задолженность: понятие, виды, анализ

Дебиторская задолженность – это долги контрагентов перед организацией, деньги, которые еще ей не вернули. Читайте подробнее, что такое дебиторская задолженность, какие виды ее бывают и как с ней работать, чтобы не допустить просроченных долгов.

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность (или как ее финансисты коротко называют – дебиторка) – это долги контрагентов перед компанией. Это деньги, которые еще не вернули фирме. Другими словами, дебиторская задолженность это все то, что должны вашей организации.

Дебиторка относится к активам. Ведь в будущем, когда контрагент погасит задолженность, компания сможет распоряжаться деньгами. В состав дебиторской задолженности организации входят не только деньги, она может быть и в форме других обязательств. Например, контрагент должен передать товары или оказать услугу.

Когда образуется дебиторская задолженность

Главная причина возникновения задолженности – различные даты выполнения своих обязательств сторонами договора. Например, поставщику уже отгрузили продукцию, а покупатель еще не перечислил деньги.

Наличие задолженности – неотъемлемый момент бизнеса (см. подробнее об управлении дебиторской задолженностью). Конечно же, все хотят работать по предоплате или получать деньги в день отгрузки, но на практике это случается редко. Поставщики предоставляют отсрочку платежка, или коммерческий кредит. Во-первых, не все клиенты соглашаются работать по предоплате. Чтобы не терять рынок сбыта, поставщики предоставляют отсрочку. Поэтому отсрочка платежа выгодна обеим сторонам сделки: для покупателя это возможность временно использовать чужие оборотные средства, а для поставщика – возможность расширить рынок, увеличить количество потребителей.

Рост сбыта, объема продаж практически всегда неразрывно связан с ростом дебиторки. Поэтому когда компания проводит анализ показателей, надо выявлять причину роста количества долгов. Но слишком большая доля этого показателя в активах тоже плохо для организации. Ведь чем больше значение дебиторской задолженности, тем больше рискованная сумма невозврата и финансовых потерь

Дебиторами компании могут быть разные контрагенты и физические лица – поставщики, покупатели, сотрудники, налоговая и т.д. Приведем несколько примеров, когда возникает дебиторская задолженность.

компания отгрузила покупателю аванс, но он еще не перечислил оплату;
организация перевела продавцу предоплату, но он пока не поставил продукцию;
фирма перечислила налоги больше, чем нужно;
работодатель выдал сотруднику заем.

Виды дебиторской задолженности

Долги предприятия классифицируют по разным основаниям. Например, для бухгалтерского учета важны сроки погашения долгов. Поэтому задолженность разделяется на два вида в зависимости от срока погашения долга:

долгосрочная. Это долги, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после заключения договора.
краткосрочная. Поступления денег по таким долгам компания ждет менее чем через 12 месяцев. Такую дебиторскую задолженность также называют текущей. Когда срок погашения задолженности, которая первоначально была долгосрочной, станет меньше 12 месяцев, долги перейдут в категорию краткосрочных.

В зависимости от поступления оплаты выделяют тоже два вида дебиторской задолженности:

срочная. По такой дебиторке срок погашения в соответствии с договором еще не наступил. Такую задолженность еще называют нормальной;
просроченная. Это обязательства, которые контрагенты не выполнили в срок. Дату платежа стороны устанавливают в договоре. Просроченная задолженность бывает сомнительной и безнадежной.

Сомнительным является долг, который с высокой вероятность контрагент не погасит полностью или частично. Долг становится сомнительным не только, если контрагент просрочил платеж. Если компания из СМИ или других источников выяснила, что у контрагента начались финансовые трудности. По сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете создают резервы.

Долг становится безнадежным, если его уже нереально взыскать. Такое происходит в двух случаях:

истек срок исковой давности. Считать срок нужно с даты, когда организация узнала о нарушении своих прав. Например, если по договору покупатель должен оплатить товар не позднее 1 октября, то со следующего дня начинается просрочка. Другой пример — в договоре займа не определены сроки возврата денег. Тогда кредитор вправе предъявить требование о возврате, а покупатель должен вернуть деньги в течение 30 календарных дней (см., как вернуть просроченную дебиторку).
обязательство прекращено в связи с невозможностью его исполнения. Например, контрагента исключили из ЕГРЮЛ, приставы приняли постановление о невозможности взыскания долга. Правило об исключении из госреестра распространяется только на юридических лиц. Индивидуальный предприниматель даже после снятия с учета продолжает отвечать по своим долгам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ). Долг бизнесмена станет безнадежным, если суд признал его банкротом или пристав не сможет взыскать долги.

Как снизить риск появления сомнительных и безнадежных долгов.

Каждая компания стремится, чтобы в ее деятельности сомнительных и безнадежных долгов не появлялось. Есть несколько действенных способов их избежать.

Предоплата. Компания избежит рисков невозврата, если включит в договор условие о 100-процентой предоплате. Недостаток способа – не все покупатели готовы работать на таких условиях.

Обеспечение поставки. Например, банковской гарантией, договором поручительства, залогом. Если контрагент не исполняет обязательств, то компания получит залог, долг за него оплатил поручитель.

Аккредитив. Этой формой расчетов пользуются не часто. В таком случае в сделке появляется третье лицо – банк, который и открывает аккредитив. Средства на оплату покупатель переводит не поставщику, а в банк на специальный счет. О том, что деньги на счете, банк сообщит поставщику. После этого продавец отгружает товар. Как только покупатель предоставит в банк документы, которые подтверждают отгрузку, банк переводит деньги на счет поставщика. Это способ безопасен как для покупателя, так и для продавца. Но он не пользуется популярность из-за своей стоимости – услуги банка стоят недешево.

ВИДЕО: С чем связаны риски неоплаты дебиторской задолженности

Константин Аношкин, финансовый эксперт рассказывает на видео, с чем связаны риски неоплаты долгов и как их избежать.

Как анализировать дебиторку предприятия

Компания отслеживает не только величину задолженности, но и показатели, рассчитанные на ее основе:

Коэффициент дебиторской задолженности (Кдз). Он показывает, какую часть активов компании составляют долги. Рассчитывают его следующим образом:

Кдз = ДЗ/А, где

ДЗ – общая сумма дебиторской задолженности

А – все активы организации.

Другим показателем является коэффициент оборачиваемости. То есть скорость погашения дебиторской задолженности – как быстро контрагенты перечисляют фирме деньги за проданные товары.

Этот коэффициент показывает, сколько раз за период компания получает от клиентов оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Он показывает, на сколько эффективно компания взыскивает с контрагентов долги. Показатель рассчитывают по формуле:

Кодз = Выр / СрОстдз, где

Кодз – коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности,

Выр – выручка за период (см. подробнее про расчет оборачиваемости дебиторской задолженности).

СрОстдз – средний остаток дебиторки. Чтобы его рассчитать, складывают дебиторскую задолженность на начало и конец периода и делят на два.

На основе коэффициента оборачиваемости рассчитывают среднее количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Одз= 365 / Кодз

У этих показателей нет нормальных значений. Каждая компания в зависимости от особенностей работы определяет, в каких пределах должны находиться показатели. Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем быстрее покупатели гасят долги. А это лучше для любого предприятия. Но высокая оборачиваемость не всегда свидетельствует об эффективной работе фирмы.

fd.ru