Маржинальный анализ в управлении затратами и себестоимостью продукции. Низкомаржинальный это
Что такое маржинальный доход предприятия
Маржинальный доход - это разница между выручкой хозяйствующего субъекта, которую он получает от реализовываемой им продукции (услуг, работ), и общей суммой его переменных затрат.
Данный показатель является количественным, измеряется в денежных единицах. Величина показателя отражает вклад предприятия, который оно может сделать в покрытие постоянных затрат для того, чтобы получить прибыль (то есть такой доход напрямую влияет на величину реально получаемой прибыли).
Маржинальный доход можно определить двумя способами. Первый: из выручки за реализованную продукцию вычитаются все прямые расходы и сопутствующие им накладные (или переменные) затраты. Второй: постоянные затраты суммируются с прибылью предприятия.
Существует понятие средней величины маржинальных затрат. Под ней понимают разницу между средними переменными затратами и ценой самой продукции. Этот показатель отражает вклад каждой единицы продукции в покрытие затрат предприятия и получение прибыли.
Суть маржинального дохода, в целом, сводится к тому, что сумма превышения переменных издержек доходами показывает, насколько компания способна покрывать свои постоянные затраты и получать прибыль.
Удельная доля маржинального дохода в выручке определяется с помощью предварительного расчета коэффициента маржинального дохода. Этот коэффициент равняется отношению маржинального дохода к выручке фирмы.
Если показатель равен нулю, значит, выручка от реализации может покрыть только переменные затраты, то есть предприятие несет убытки, равные величине постоянных затрат.
Если показатель выше нуля, но не превышает постоянных затрат, то можно говорить о том, что выручкой от реализации можно покрыть все переменные и часть постоянных затрат. Убыток при этом будет меньше постоянных затрат.
В ситуации, когда маржинальный доход равняется постоянным затратам, выручка от реализации способна покрыть и переменные, и постоянные расходы. При таком положении предприятие убытка не несет.
При превышении постоянных затрат маржинальным доходом, предприятие может не только покрывать свои затраты, но и получать прибыль.
Маржа выручки, таким образом, наряду с показателем дохода, является важнейшим источником данных для расчета пороговых показателей, которые используются при проведении операционного анализа деятельности предприятия и определении финансовых результатов его деятельности.
Определение финрезультата деятельности дает возможность определить величину прибыли, которая характеризует итог реализации продукции. Эти данные позволяют принимать решения в отношении снабжения, дальнейших объемов производства и сбыта выпускаемой продукции.
Метод расчета финансового результата с помощью показателя маржинального дохода называют инструментом перспективного анализа. При этом величина выручки от реализации сопоставляется только с переменными издержками по определенному виду продукции. Рассчитываются показатели по каждому виду выпускаемой продукции. Разность данных показателей выражает долю одного вида продукции в покрытии издержек. От суммы всех долей покрытия издержек вычитают величину всех постоянных издержек. В итоге становится известна степень участия каждого продукта в возмещении данных издержек (то есть в достижении прибыли).
Маржинальный доход оказывает влияние на принятие ряда стратегических решений по ведению производственной политики. К таким решениям относятся следующие: целесообразность дальнейшего продвижения определенного товара на рынки сбыта, необходимость принятия дополнительных заказов на производство, перспективность сотрудничества с каждой группой клиентов. По большому счету, маржинальный доход определяет, в целом, результативность и эффективность работы предприятия.
fb.ru
Маржинальный доход – это показатель прибыльности бизнеса
Современные предприниматели не так часто в своей практике применяют расчет показателей маржинального дохода, а зря, потому что с их помощь можно заранее составить финансовый прогноз деятельности. Маржинальный доход – это разница между выручкой от реализации продукции и переменными затратами. Иногда его еще обозначают, как сумму покрытия, ту часть, что уходит из выручки на возмещение постоянных затрат и получение прибыли.
Данный термин обычно используется сразу в двух значениях: предельная прибыль и доход от реализации товара, полученный после покрытия переменных издержек. Первое определение предполагает расчет прибыли за продажу каждой последующей единицы продукции. Во втором случае подразумевается источник покрытия постоянных затрат и образования дохода.
Для каждого менеджера очень важно правильно рассчитать маржинальный доход. Формула его очень проста, необходимо найти разницу между объемами продаж, умноженными на цену продаж, и объемами продаж, умноженными на стоимость прямых затрат на единицу товара. Для большего удобства можно рассчитать показатель на единицу продукции, нужно найти разницу между ценой продаж и прямыми затратами на производство единицы товара.
В большинстве случаев в нашей стране лишь в сфере торговли рассчитывают маржинальный доход, это, по сути, торговая наценка. В зарубежных компаниях данный показатель играет огромную роль в составлении финансовых планов, прогнозировании дальнейшего выпуска продукции. Для получения правильных значений важно не ошибиться и взять нужные показатели, потому что тогда будет непонятно, приносит бизнес прибыль или нет.
В больших компаниях для каждого вида продукции рассчитывается маржинальный доход. Это позволяет узнать, насколько прибыльным или убыточным является тот или иной товар. Если показатель отрицателен, то следует приостановить выпуск продукции, потому что с каждой последующей единицей фирма будет все больше в убытке. Маржинальный анализ позволяет определить, выпуском какого товара заниматься выгодно, а какой лучше снять с производства. С помощью модели безубыточности можно определить, начиная с какого объема продаж или выполненных услуг, предприятие начинает получать доход.
Маржинальный доход – это значимый показатель, отслеживающийся со статистикой по видам продукции, разным отраслям и направлениям деятельности. Зная его отраслевую норму, можно без труда рассчитать прямые затраты и выручку. Необходимо учитывать, что бизнес будет прибыльным лишь в том случае, если сумма маржинального дохода полностью покроет налоги, общие затраты, и еще останется прибыль. Если этой суммы не хватает даже, чтобы покрыть издержки, то производство считается убыточным.
Чтобы правильно рассчитать маржинальный доход, необходимо точно определить прямые затраты. К ним относятся издержки, привязанные к единице продукции, например оплата труда или стоимость материалов. К общим затратам относится все остальное, их и покрывает маржинальный доход. Если правильно все рассчитать, то суммы общих затрат практически не будут изменяться, потому что к ним относится стоимость аренды помещения, заработная плата штатных работников, коммунальные услуги и т.д.
fb.ru
МАРЖИНАЛЬНЫЙ ДОХОД - это... Что такое МАРЖИНАЛЬНЫЙ ДОХОД?
превышение выручки с продаж над совокупными издержками, относящимися к определенному уровню продаж.
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с.. 1999.
Экономический словарь. 2000.
- МАРЖИНАЛЬНАЯ СТАВКА НАЛОГА
- МАРКА
Смотреть что такое "МАРЖИНАЛЬНЫЙ ДОХОД" в других словарях:
Маржинальный доход — доход от реализации произведенной продукции, исчисленный как разница между стоимостью реализованной продукции (выручкой от реализации) и переменной себестоимостью... Источник: Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2 (ред. от 10.07.2003) Об… … Официальная терминология
Маржинальный доход — (Marginal income) — см. Предельный доход … Экономико-математический словарь
маржинальный доход — Величина, на которую увеличится доход при изменении уровня деятельности в случае применения метода калькуляции по прямым затратам. [http://www.lexikon.ru/dict/uprav/index.html] Тематики бухгалтерский учет EN marginal revenue … Справочник технического переводчика
Маржинальный доход — МАРЖИНАЛЬНЫЙ ДОХОД, или маржа (от англ. margin прибыль) разница между выручкой и переменными расходами … Издательский словарь-справочник
Маржинальный доход — Предельный доход (англ. англ. marginal revenue), также маржинальный доход, предельная выручка дополнительный доход получаемый от продажи дополнительной единицы товара. Предельный доход также характеризуется как доход, полученный от реализации… … Википедия
МАРЖИНАЛЬНЫЙ ДОХОД — – доход (выручка), полученный в результате реализации дополнительной единицы произведенной продукции … Краткий словарь экономиста
МАРЖИНАЛЬНЫЙ ДОХОД — (англ. marginal revenue – дословно «предельный доход»), изменение общего дохода (выручки) из за продажи дополнительной единицы произведенной продукции. М.д. – одна из категорий экономич. теории маржинализма, в основе к рой лежит анализ предельных … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
Маржинальный доход — предельный добавочный доход, полученный в результате продажи добавочной единицы продукции … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов
МАРЖИНАЛЬНЫЙ ДОХОД — превышение выручки с продаж над совокупными издержками, относящимися к определенному уровню продаж … Энциклопедический словарь экономики и права
маржинальный доход — превышение выручки с продаж над совокупными издержками, относящимися к определенному уровню продаж … Словарь экономических терминов
dic.academic.ru
Маржинальный доход - это... Что такое маржинальный доход: определение, расчет, влияние на производство
Добавлено в закладки: 0
Что такое маржинальный доход? Описание и определение понятия.
Предельный доход (англ. marginal revenue – MR), предельная выручка, маржинальный доход — дополнительный доход, который получается от продажи дополнительной единицы товара. Предельный доход характеризуется также как доход, который получен от продажи после возмещения переменных затрат. Предельный доход – источник покрытия постоянных затрат и образования прибыли. Предельный доход – промежуточный показатель изменения прибыли и высчитывается формально, как производная функции прибыли.
Определение маржинального дохода применяется в операционном анализе.
Маржинальный доход бывает валовым, рассчитываемым, как разница между переменными издержками и доходом, а также доходом на единицу продукции (цена товара минус динамичные расходы).
Рассмотрим, более детально, что значит маржинальный доход.
Размер маржинального дохода показывает вклад предприятия, который оно в состоянии сделать, чтобы покрыть постоянные затраты и в результате получить прибыль. Таким образом маржинальный доход указывает на размер действительно получаемой прибыли.
Как определяется маржинальный доход
Для определения маржинального дохода существует несколько способов:
- из прибыли, полученной в результате сбыта продукции, вычитаются все прямые затраты и сопутствующие расходы;
- к всем постоянным расходам добавляется сумма прибыли предприятия.
Также есть такое определение как: средняя величина маржинальных расходов. Имеется в виду разница между средними переменными расходами и непосредственно ценой продукции. Это важный показатель. Так как он свидетельствует о том, какой вклад каждая единица продукции вносит в покрытие расходов производства и последующей прибыли.
Цель определения маржинального дохода в том, чтобы определить способно ли производство покрывать свои постоянные издержки и в итоге получать прибыль. Производство будет рентабельным в том случае, если доходы будут больше, чем общая сумма переменных и постоянных затрат.
Расчет маржинального дохода
Долю маржинального дохода в прибыли обычно определяют при помощи предварительного расчета коэффициента маржинального дохода. Такой коэффициент равен отношению маржинального дохода к выручке фирмы.
- Если итоговое значение равно нулю – тогда прибыль покроет лишь переменные расходы. В этом случае компания будет в убытке из-за необходимых постоянных расходов;
- Если итоговое значение больше нуля, однако не выше постоянных расходов – тогда прибыль покроет переменные расходы и какую-то долю постоянных. В таком случае убыток будет меньше суммы постоянных расходов;
- Возможен вариант, когда компания не будет нести убытка, при этом не получая прибыли. Это произойдет в случае равенства маржинального дохода и постоянных затрат. В этом случае прибыль покрывает и постоянные и переменные расходы;
- И наконец случай, когда компания получает прибыль: маржинальный доход превышает постоянные расходы. Производство способно покрыть все затраты и остаться в плюсе.
Расчет маржинального дохода важен для компании. В конечном счете, он покажет действительные финансовые результаты деятельности организации. Имея эти данные руководитель сможет установить дальнейшие направления развития предприятия. Сюда включаются и вопросы снабжения, и объемы производства, а также решения по сбыту продукции компании.
Определения финансового результата производства при помощи расчета маржинального дохода известно как инструмент перспективного анализа. Размер дохода от сбыта сравнивается только с переменными расходами отдельно взятого вида товара. Этот показатель рассчитывают по всем видам выпускаемой продукции. Разница показателей указывает на долю конкретного товара в покрытии расходов. Затем, от суммы вместе взятых долей покрытия расходов считают размер постоянных расходов. Такие расчеты нужны для определения степени участия единицы товара в покрытии расходов и, конечно, получении прибыли.
Влияние маржинального дохода на развитие предприятия
Каждое предприятие имеет цели связанные с развитием производства. Поэтому решая в каком направлении двигаться, берется во внимание маржинальный доход. Он помогает выяснить стоит ли продвигать отдельно взятый товар на рынок, принимать ли дополнительные заказы на изготовление товара, а также перспектива сотрудничества с определенной клиентской группой.
Маржинальный доход является показателем качество-эффективной работы предприятия.
Мы коротко рассмотрели что такое маржинальный доход, его роль в определении финрезультата производства и каким образом он рассчитывается. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.
biznes-prost.ru
Маржинальный доход и практическое управление прибылью
Автор: Ольга Михайловна Гopeлик, доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой прикладной информатики в экономике Toльяттинcкoгo государственного университета сервиса.
Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные. На практике набор критериев отнесения статьи к переменной или постоянной части зависит от специфики организации, принятой учетной политики, целей анализа и от профессионализма соответствующего специалиста.
Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход. Маржинальный доход (прибыль) — это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия — это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.
Маржинальный доход (М) рассчитывается по формуле
M = S — V
где S — выручка от реализации; V — совокупные переменные затраты.
Маржинальный доход можно рассчитать не только на весь объем выпуска в целом, но и на единицу продукции каждого вида (удельный маржинальный доход). Экономический смысл этого показателя — прирост прибыли от выпуска каждой дополнительной единицы продукции:
M = (S-V) / Q = p -v
где M — удельный маржинальный доход; Q — объем реализации; р — цена единицы продукции; v — переменные затраты на единицу продукции.
Найденные значения удельных маржинальных доходов для каждого конкретного вида продукции важны для менеджера. Если данный показатель отрицателен, это свидетельствует о том, что выручка от реализации продукта не покрывает даже переменных затрат. Каждая последующая произведенная единица данного вида продукции будет увеличивать общий убыток организации. Если возможности значительного снижения переменных затрат сильно ограничены, то менеджеру следует рассмотреть вопрос о выведении данного товара из ассортимента предлагаемой организацией продукции.
На практике производят более глубокую детализацию переменных затрат на группы переменных производственных, общепроизводственных, общехозяйственных и прочих расходов. Отсюда вытекает необходимость исчисления нескольких показателей маржинального дохода, из анализа которых выносится решение о том, воздействие на какие группы расходов может наиболее заметно отразиться на величине конечного финансового результата.
Деление затрат на постоянные и переменные, исчисление маржинального дохода позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. Делается это на основе анализа модели безубыточности (системы «затраты—объем производства—прибыль»).
Модель безубыточности опирается на ряд исходных предположений:
- поведение затрат и выручки можно описать линейной функцией одной переменной — объема выпуска;
- переменные затраты и цены остаются неизменными в течение всего планового периода;
- структура продукции не изменяется в течение планируемого периода;
- поведение постоянных и переменных затрат может быть точно измерено;
- на конец анализируемого периода у предприятия не остается запасов готовой продукции (или они несущественны), т.е. объем продаж соответствует объему производства.
Точка безубыточности — это объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, т.е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным.
Алгебраическим методом точка нулевой прибыли рассчитывается исходя из следующей зависимости:
I = S -V — F = (p * Q) — (v * Q) — F = 0
где I — величина прибыли; S — выручка; V — совокупные переменные затраты; F — совокупные постоянные затраты.
Отсюда находим критический объем:
Q‘ = F / (p-v)
где Q‘ — точка безубыточности (критический объем в натуральном выражении).
Критический объем производства и реализации продукции можно рассчитать не только в натуральном, но и в стоимостном выражении:
S = F * p /(p — v) = Q’ * p
где S — критический объем производства и реализации продукции.
Экономический смысл этого показателя — выручка, при которой прибыль равна нулю. Если фактическая выручка предприятия больше критического значения, оно получает прибыль, в противном случае — убыток.
Приведенные выше формулы расчета критического объема производства и реализации в натуральном и стоимостном выражении справедливы лишь, когда выпускается только один вид продукции или когда структура выпуска фиксирована, т.е. пропорции между различными видами продукции остаются неизменными. Если выпускается несколько видов товара с разными предельными затратами, тогда необходимо учитывать структуру производства (продажи)этих товаров, а также долю постоянных затрат, приходящуюся на конкретный вид продукции.
Точка закрытия предприятия — это объем выпуска, при котором оно становится экономически неэффективным, т.е. при котором выручка равна постоянным затратам:
Q’ ‘ = F / p
где Q’ ‘ — точка закрытия.
Если фактический объем производства и реализации продукции меньше Q», предприятие не оправдывает своего существования и его следует закрыть. Если же фактический объем производства и реализации продукции больше Q», ему следует продолжать свою деятельность, даже если оно получает убыток.
Еще один аналитический показатель, предназначенный для оценки риска — «кромка безопасности», т.е. разность между фактическим и критическим объемами выпуска и реализации (в натуральном выражении):
Кб = Оф — Q‘
где Kб — кромка безопасности; Оф — фактический объем выпуска и реализации продукции.
Полезно рассчитать отношение кромки безопасности к фактическому объему. Эта величина покажет, на сколько процентов может снизиться объем выпуска и реализации, чтобы избежать убытка.
К% = Кб / Qф * 100%,
где К% — отношение кромки безопасности к фактическому объему.
Кромка безопасности характеризует риск предприятия: чем она меньше, тем больше риск того, что фактический объем производства и реализации продукции не достигнет критического уровня Q’ и предприятие окажется в зоне убытков.
Данные о величине маржинального дохода и других производных показателей получили довольно широкое распространение для прогнозирования затрат, цены реализации продукции, допустимого удорожания ее себестоимости, оценки эффективности и целесообразности увеличения объема производства, в решении задач типа «производить самим или покупать» и в других расчетах по оптимизации управленческих решений.
Во многом это объясняется сравнительной простотой, наглядностью и доступностью расчетов точки безубыточности. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что формулы модели безубыточности годятся только для тех решений, которые принимаются в пределах приемлемого диапазона цен, затрат и объемов производства и продаж.
Вне этого диапазона цена реализации единицы продукции и переменные издержки на единицу продукции уже не считаются постоянными, и любые результаты, полученные без учета таких ограничений, могут привести к неправильным выводам. Наряду с несомненными достоинствами модель безубыточности обладает определенными недостатками, которые связаны прежде всего с допусками, заложенными в ее основу.
При расчете точки безубыточности исходят из принципа линейного наращивания объемов производства и продаж без учета возможностей скачка, например, вследствие сезонности выпуска и сбыта. При определении условий достижения безубыточности и построении соответствующих графиков важно правильно задать данные о степени использования производственных мощностей.
Анализ точки безубыточности служит одним из важных способов решения многих проблем управления, поскольку при комбинированном применении с другими методами анализа его точность вполне достаточна для обоснования управленческих решений в реальной жизни.
Только практические современные знания и навыки. Учитесь только тому, что вам интересно и нужно по абонементу, со скидкой.
www.elitarium.ru
Маржинальный анализ и его роль в получении максимальной прибыли предприятием
Важную роль в обосновании принятых управленческих решений в различных видах бизнеса играет маржинальный анализ. Его второе название – предельный анализ.
Методика маржинального анализа основывается на сопоставлении трех групп важных экономических показателей: «затраты – доход – прибыль». По результатам такого изучения прогнозируется критическая и оптимальная величина каждого из этих показателей при задаваемом значении других. У данного метода расчета управленческих решений есть и второе название – анализ безубыточности или содействие доходу.
Маржинальный анализ может служить нахождению более выгодных комбинаций между постоянными затратами, переменными издержками на единицу продукции, объемом продаж и ценой. Именно поэтому все издержки должны быть поделены на постоянные и переменные.
Маржинальный анализ прибыли проводится в сопоставлении с маржинальным доходом, который исчисляется как выручка от реализации за минусом переменных издержек, которые приходятся на эту реализацию. Исходя из определения, можно с уверенностью сказать, что маржинальный доход включает и постоянные затраты, и прибыль.
Для изучения факторов изменения суммы прибыли и прогнозирования ее оптимального значения маржинальный анализ предусматривает следующую формулу:
Пр = ОР*(Ц – ПерЗ) – ПЗ, где ОР – объем реализации определенной продукции; Ц – цена единицы продукции; ПерЗ – переменные затраты на единицу продукции; ПЗ – постоянные затраты всего объема продаж этого же вида продукции.
Данная формула может быть использована при анализе прибыли, полученной от реализации определенных видов продукции. Позволяет оценить ее изменения за счет общего количества реализации, уровня переменных и постоянных затрат, а также цены. В этом расчете учитывается, кроме прямого влияния на прибыль объема продаж, также и косвенное. Благодаря таким особенностям применения данных расчетов появляется возможность точного определения влияния факторов на перемены в сумме прибыли.
Люди, организовавшие свой бизнес, хотят постоянного получения максимального чистого дохода, т.е. уменьшения разницы между доходами и издержками. Для достижения своей цели они могут менять определенный параметр деятельности, который является достаточно важным и имеет название «контрольная переменная».
Так, если предприятие занимается производством, то руководитель может регулировать или объем выпускаемой продукции, или количество закупаемых ресурсов. В случае осуществления торговой деятельности в качестве контрольной переменной может послужить выбор приоритета при закупке товаров (либо продукты питания, либо одежда).
Именно маржинальный анализ может дать ответ на актуальный вопрос любого бизнесмена о том, будет ли получен максимальный результат при увеличении контрольной переменной еще хотя бы на единицу.
Основными принципами маржинального анализа являются:
- выбор контрольной переменной;
- расчет предельного дохода, который предусматривает степень увеличения валового дохода при одновременном увеличении контрольной переменной на единицу;
- расчет предельных издержек, показывающих уровень изменения валовых издержек с одновременным увеличением контрольной переменной на одну единицу;
- сравнение этих двух показателей.
При превышении предельного дохода над предельными издержками увеличивать контрольную переменную целесообразно, в противном случае – нет.
Исходя из сказанного, можно сделать вывод, что маржинальный анализ помогает субъекту хозяйствования достоверно оценить результаты предпринимательской деятельности и спрогнозировать их оптимальную величину на будущее.
fb.ru
