Что такое НДС простыми словами. Что ндс

Что такое НДС — Отечественные записки

Налог на добавленную стоимость (НДС)[1]— налог, которым облагается вклад предприятия (фирмы) в рыночную ценность производимого ею товара или услуги. Вследствие такого способа обложения суммарный налог на каждое потребляемое благо или услугу собирается на всех стадиях производства. В этом смысле НДС является не столько особым видом налога, сколько способом сбора налоговых платежей. В зависимости от того, как трактуется амортизация (износ основного капитала), НДС оказывается эквивалентным пропорциональному подоходному налогу (income value added, IVA), налогу на потребление (consumption value added, CVA), или на конечный продукт, или на валовую добавленную стоимость (gross value added, GVA). Более того, в своей разновидности налога на потребление НДС, если он существует достаточно долгое время, приближается к пропорциональному налогу на заработную плату. Эти утверждения об эквивалентности справедливы, только если НДС применяется в чистой форме. Однако соображения, имеющие политический характер или связанные с налоговым администрированием, делают наиболее вероятным отклонение от чистых форм налога. В той степени, в какой это имеет место, НДС становится особой разновидностью налога. Этот факт приобретает особое значение в случае введения НДС региональными правительствами в рамках конфедерации.

Впервые интерес к НДС проявился в 1920-х годах, когда он рассматривался как разновидность налога с продаж. Поскольку налог применялся только к добавленной ценности, а не к суммарной выручке, он позволял избежать тех отрицательных свойств, которые были присущи многим формам налога с продаж. Главное — ликвидировалось многократное налогообложение одних и тех же производственных затрат во время продаж промежуточных продуктов и окончательной продажи потребителю. НДС отстаивался также на том основании, что он осуществляет большее приближение к налогообложению по принципу получаемой выгоды[2], чем его главная альтернатива — корпоративный налог на прибыль. Фирмы пользуются услугами правительства независимо от того, получают они прибыль или нет. Таким образом не только достигается большая справедливость в налогообложении, но и увеличивается экономическая эффективность, поскольку в той мере, в какой государственные услуги не являются чистыми общественными благами, эффективное использование ресурсов требует, чтобы предприятия вносили плату за пользование ими. В последнее время в пользу НДС приводятся дополнительные аргументы, связанные с тем, что он в большей степени, чем налог на прибыль корпораций, способствует экономическому росту и стабильности платежного баланса.

Эквивалентность НДС другим видам налогов

Единственное, чем отличаются друг от друга различные формы НДС, — это тем, каким образом в них учитывается износ основного капитала (амортизация). В случае налога на конечный продукт валовую добавленную стоимость (GVA) амортизация никак не уменьшает налоговой базы. При обложении личных доходов (IVA) из налоговой базы вычитается экономический износ. Наконец, при обложении потребления (CVA) предприятия имеют право сразу вычитать капитальные затраты, т.е. начислять мгновенную полную амортизацию.

Эквивалентность между НДС в форме IVA и пропорциональным подоходным налогом сразу следует из уравнения дохода фирмы:

ПРИБЫЛЬ = ВЫРУЧКА — СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ — АМОРТИЗАЦИЯ — ЗАРПЛАТА — ПРОЦЕНТЫ — РЕНТА

Простой перестановкой членов уравнения получим:

БАЗА НАЛОГА = ВЫРУЧКА — СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ — АМОРТИЗАЦИЯ = ЗАРПЛАТА + РЕНТА + ПРОЦЕНТЫ + ПРИБЫЛЬ

Таким образом, налоговая база для фирмы равна платежам за факторы производства. Поскольку результаты налогообложения не зависят от того, на кого из участников сделки — продавца или покупателя — возлагается законом обязанность уплаты налога, отсюда следует, что НДС в форме IVA, налагаемый на предприятие, эквивалентен пропорциональному налогу на доходы владельцев факторов производства.

Эквивалентность НДС в форме обложения валового продукта (GVA) налогу с продаж конечному потребителю устанавливается столь же просто. Для этого мы опять можем использовать уравнение дохода фирмы.

БАЗА НАЛОГА = ВЫРУЧКА — СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ = ЗАРПЛАТА + РЕНТА + ПРОЦЕНТ + ПРИБЫЛЬ + АМОРТИЗАЦИЯ

Если просуммировать последнее выражение по всем фирмам, действующим в экономике, то получится валовой национальный продукт (ВНП), который равен сумме всех продаж конечным потребителям, имевших место в народном хозяйстве.

Наконец, тот факт, что НДС в форме налога на потребление (CVA) эквивалентен пропорциональному налогу на потребление, может быть установлен наоснове определения налоговой базы.

БАЗА НАЛОГА = ВЫРУЧКА — СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ — КАПИТАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

Суммирование по всем фирмам дает ВНП — СУММАРНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ, что эквивалентно суммарному потреблению. В результате НДС в форме налога на потребление (CVA) оказывается равным налогу на розничные продажи, собираемому по частям на каждой стадии производственного процесса.

То, что НДС в форме налога на потребление, если он существует достаточно долгое время, приближается к налогу на фонд заработной платы, становится понятным, если заметить, что немедленное списание капитальных затрат фактически компенсирует любое будущее налоговое бремя на доходы от нового капитала[3]. Поэтому если весь имеющийся капитал был таким образом списан, то все налоговое бремя целиком ложится на трудовой доход. Таким образом, НДС в форме CVA оказывается равным налогу на текущий фонд заработной платы плюс налог на доходы с капитала, существовавшего вмомент введения налога. Со временем вторая часть налоговых выплат будет уменьшаться, так что после какого-то момента бремя НДС будет распределено точно так же, как и бремя налога на фонд заработной платы.

Экономические последствия

Экономические последствия НДС, в силу приведенных эквивалентностей, будут теми же, что и у соответствующих налогов. Достаточно отметить, что НДС вформе налога на потребление (CVA) будет поощрять накопление капитала внаибольшей степени, в меньшей степени — НДС вформе налога на доходы (IVA) и меньше всех — налог на валовую добавленную стоимость (GVA). Это непосредственно следует из степени, в которой разные схемы позволяют списание капитальных затрат. Можно также предположить, что эти варианты налога расположатся в том же самом порядке вотношении степени неравенства в распределении налогового бремени, т.к. доходы на капитал обладают большей степенью концентрации, чем трудовые доходы.

Вопросы администрирования

Существуют три альтернативных способа сбора НДС: 1) метод сложения; 2) метод вычитания; 3) кредитный метод. При применении первого метода для получения величины налоговой базы платежи за факторы производства (с добавлением соответствующих сумм амортизации) складываются друг с другом. Метод вычитания требует, чтобы фирма для определения базы налога вычитала из суммы продаж сумму закупок. Наконец, метод кредита представляет собой в основном то же самое, что и метод вычитания, но способствует большему послушанию со стороны налогоплательщика. При его применении облагается вся выручка предприятия, но ему позволяется вычитать из налоговой базы всю величинуНДС, указанную в счетах-фактурах, которые выставляют его поставщики. Врезультате фирма получает стимул следить, чтобы поставщики прилежно документировали свои налоговые обязательства.

Прочие вопросы

Активно обсуждается вопрос, в какой степени НДС способствует росту государственной машины. НДС может оказаться чудодейственным средством получения государственных доходов, так как имеет очень широкую налоговую базу, и нет необходимости изменять его всевозможными льготами, вычетами и исключениями, которые свойственны подоходному налогу. Более того, поскольку он собирается с предприятий, он остается относительно незаметным для рядового налогоплательщика. В этом отношении он резко контрастирует с двумя основными способами прямого налогообложения— подоходным налогом и налогом на заработную плату. НДС менее заметен и по сравнению с двумя основными формами косвенного налогообложения — налогом с продаж иналогом на имущество. Только налог на прибыль корпораций может соперничать с ним по степени маскировки от рядового гражданина. Но этот налог очень хорошо заметен деловому сообществу, на которое он оказывает непосредственное воздействие, и эта группа проявляет большую решительность в борьбе с увеличением налогового бремени. На самом деле, эта борьба оказалась столь успешной, что многие наблюдатели пришли к выводу, что через либерализацию правил списания амортизации и инвестиционные налоговые кредиты налог на доходы корпораций в США фактически прекратил существование. Но при обложении НДС, хотя обязательства по уплате возникают у фирм, налоговое бремя несут потребители и получатели доходов от факторов производства. Поэтому, если система уже введена в действие, предприятия могут и не проявить той решительности в борьбе с увеличением налога. Вышесказанное объясняет тот парадокс, что консерваторы[4], обычно выступающие за снижение налогообложения на бизнес и инвестиции, противятся введению НДС. Их оппозиция коренится в убежденности, что с введением НДС размеры государственного сектора станут большими, чем при его отсутствии. В подтверждение этого тезиса они приводят пример тех стран Европы, которые ввели НДС. Почти все они без исключения по показателю доли государства в ВНП находятся намного выше медианы[5]. Поэтому распространенность НДС может объясняться его политическими, а вовсе не экономическими характеристиками.

* По материалам словаря “New Palgrave Economic Dictionary”. Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова.

[1] Value-added tax (VAT). Было бы более точным перевести термин value как «ценность», однако в советском и постсоветском русском языке закрепился неудачный перевод «стоимость», берущий начало от перевода «Капитала» К. Маркса, выполненного И. И. Скворцовым-Степановым в 20-х годах прошлого века. Замена экономического термина «ценность» на«стоимость» отражала тот факт, что марксистская политэкономия фактически придерживалась ложной теории ценности экономических благ, возводящей ее к издержкам производства (т. е. «стоимости»). — Здесь и далеепримеч. перев.

[2] Принцип налоговой политики, согласно которому тот налогоплательщик, который получает больше выгоды от услуг государства, должен платить большую долю налогов.

[3] Предприятие как бы получает списание кредита в сумме, проценты с которой равны будущим налоговым платежам на доходы от нового капитала

[4] В англосаксонских странах «консерваторами» называют сторонников частной собственностии свободного рынка (т. е. тех, кого в России нередко называют либералами), а«либералами» именуются сторонники ограничения прав собственности и усиления государственного вмешательства в экономику и частную жизнь (т. е. те, кого в России называют «социалистами», «социал-демократами» и «коммунистами»). Терминологическая путаница усиливается еще и тем, что в России НДС был введен группой политиков и экономистов, которые считаются сторонниками свободного рынка (т. е. никак не «либералами» ванглосаксонском смысле).

[5] Медиана – значение показателя, делящее все множество стран на две равные группы, т.е.половина стран по этому показателю находится выше медианы, а половина – ниже. Медиана является распространенной статистической мерой среднего значения, во многих случаях более удобной, чем привычное среднее арифметическое.

www.strana-oz.ru

Что такое НДС, для чего он нужен и как его вернуть?

Что такое НДС и для чего он нужен? Многие экономисты начала ХХ века (именно тогда появился налог) утверждали, что косвенная схема более органично «вплетается» в рыночный механизм и дает бизнесу возможность развиваться, расти, не страдая под слишком тяжелым бременем выплат.

И все же не всегда бывает понятно, в чем цель НДС, что это такое простыми словами.

НДС – это процент, взимаемый с разницы между выручкой, которую предприниматель получил от продажи товара, и расходами, которые он потратил на то, чтобы продукция поступила в продажу.

С исчислением первой величины обычно проблем возникает немного, а вот поиск второй приводит к тому, что НДС считают одним из самых сложных для восприятия. В нее входят затраты на покупку товаров у поставщика, приобретение сырья, материала и так далее. Сложности добавляет тот факт, что не всегда возможно получить счет-фактуру от поставщика.

Ставки налога неодинаковы, а часть внесенных в бюджет средств можно вернуть (об этом ниже). Обычно предпринимателю не удается решить задачу «по простому» ‒ что такое НДС, в этом случае, могут объяснить ему в консалтинговой компании «Дарина». Наши квалифицированные эксперты разбираются в сложностях исчислений НДС, при необходимости консультируют по данному вопросу.

Суть и принцип расчета НДС

При выяснении сумм по налогу нужно точно понимать, кто будет его конечным плательщиком, по какой ставке считать НДС, когда подавать декларации и множество других вопросов. Разберемся зачем нужен НДС? С его помощью государство может учесть все операции, которые национальный бизнес ведет как внутри границ, так и в процессе экспортной деятельности. Величина товарооборота – гораздо более «живая» цифра, чем конечная прибыль. От разницы между стоимостями купленных товаров и реализации может взиматься разный процент ‒ понять, что такое НДС, без четкого знания его ставки, сложно. Ставка НДС бывает:

классической, 18-процентной ‒ применяется для большинства фирм и ИП;
льготной, 10-процентной ‒ для некоторых категорий продукции;
нулевой ‒ обычно к этой группе относятся компании-экспортеры, международные перевозчики и некоторые другие предприниматели

Пониженные ставки – 10%, применяются к деятельности, связанной с продуктами питания, детскими, медицинскими, и иными группами товаров. Подавляющее большинство видов импортируемой продукции уплачивает полный налог. Те, кто работает без НДС ‒ это ИП или фирмы, использующие облегченную систему уплаты взносов в бюджет. В том числе НДС облагаются физические лица, но как правило, его оплачивает конечный потребитель.

Суть НДС можно выразить в виде цепочки взаиморасчетов:

У первоначального поставляющего партнера покупаются материалы или готовые товарные единицы.
Затем предприниматель определяет себестоимость, и цену для продажи, налоговый кредит.
Далее к продажной стоимости прибавляется размер НДС по соответствующей ставке, и товар реализуется.
После этого реализатор из суммы, полученной от окончательного потребителя, вычитает сумму налога, оформляет ее как обязательство и перечисляет в бюджет.

Таким образом, фактически НДС платит тот, кто, собственно, пользуется товаром. Предприятия считывают разницу «обязательство-кредит», так как вернуть НДС можно по этой схеме.

Каждый из фрагментов цепочки должен сопровождаться подробной документацией. Необходимые для этого документы ‒ счета-фактуры, которые контрагенты передают покупателям сырья и продукции. Знать, что такое НДС и как с ним работать часто бывает недостаточно, необходимо держать документацию в полном порядке. По цифрам в столбцах выясняется и налоговая база, и сумма к уплате государству.

Оплатить НДС необходимо в день, когда приобретаются или отгружаются товары.

Как происходит процесс возмещения НДС

Чтобы избежать уплаты одного и того же налога несколькими плательщиками, государство дает возможность произвести вычет, оформив так называемый «кредит», и подав прошение о возврате средств в бизнес. Операции, по которым можно провести процедуру, делят на две ключевые группы:

экспортные;
все остальные (чаще всего ‒ со льготным 10-процентным режимом).

Основанием для такого возврата служат счета-фактуры. По ним производятся выписки из книг сделок. Нужно следить, чтобы не возникло путаницы в адресах в процессе оформления документации. В документах следует указывать юридический, а не фактический адрес. Регламентируется процесс ст. 176 НК.

Что такое НДС к возмещению? Это разница между суммами к оплате и деньгами, которые предприниматель передал своим партнерам или таможенным сотрудникам при оформлении на границе. Суммы к оплате прописываются в счетах-фактурах. Чтобы получить НДС к возмещению, следует написать заявление в налоговые инстанции. На это имеют право только те предприниматели, которые работают по общей схеме без преференций. Существует проработанная процедура, по которой производят возмещение НДС ‒ что это такое, можно объяснить так:

в регулирующую инстанцию (налоговая служба) передается документация, где прописывается весь объем средств, которые предприятие требует вернуть ему;
в течение 90 суток персонал инспекции должен провести проверку. Она всегда очень тщательная, камеральная, направлена на выявление противозаконных схем;
за 7 суток после окончания проверки руководство органа выносит решение отказать фирме или удовлетворить его обращение;
если результат не устраивает бизнесмена, он может опротестовать его в судебных инстанциях.

У заявления нет фиксированной формы, и предпринимателям приходится узнавать, как его писать и в целом, что такое возмещение НДС, на примере своих коллег. Чтобы не ошибиться в ходе непростой процедуры, подготовиться к проверке и с успехом ее пройти, рекомендуется доверять этот вопрос опытным специалистам. Если в штате компании нет бухгалтера соответствующей квалификации, есть возможность отдать задачу возмещения НДС аутсорсинговой компании, такой как «Дарина».

darinakonsult.ru

Что такое НДС простыми и понятными словами

НДС — что это?

Налог на добавочную стоимость (НДС) – это понятие, которое появилось в российском законодательстве в начале 1990-хх годов 20 века. Подобное нововведение было принято с целью освобождения предпринимателей от многократных фискальных платежей, которые взимались исключительно с выручки, не учитывая при этом реальные показатели доходности бизнеса. В данный момент налоговая ставка НДС составляет 0–18% в зависимости от класса производимой продукции (предлагаемой услуги) и оплачивается всеми участниками сделки: промышленниками, продавцами, покупателями и так далее.

Кто и как оплачивает НДС

Фактически, процент добавочной стоимости должен оплачиваться предприниматель на момент закупки товара (либо его производства). Однако на практике НДС вноситься в товарный чек, который оплачивают среднестатистические потребители.

Каким образом это происходит:

Материал, сырье для производства, а также готовые изделия на продажу получает ИП или ООО для дальнейшей эксплуатации. Он оплачивает за них НДС поставщику;
Из полученных средств изготавливается продукт, общая стоимость которого высчитывается только с учетом первоначальных затрат – то есть, вложений личных средств на создание, подготовку к продаже, доставку и так далее;
Предпродажный этап ценоформирования закладывает в чек-лист все возможные расходы, таким образом, устанавливается окончательная стоимость продукта, естественно, с НДС который и будет оплачивать потребитель.
После продажи всей партии товара бухгалтерия считает остаток, сумму прибыли за вычетом НДС, который уплачивается компанией как «налоговое обязательство».

Виды налога добавочной стоимости в процентах

Добавочная стоимость на продукцию устанавливается в разных процентных соотношениях. Конечная сумма возврата может составлять:

0% — если речь идет об экспорте, реализации высоких технологических средств повышенного класса стоимости (например: для космической станции), транспортировке полезных ископаемых, вывозе за границу драгоценных металлов и так далее.
10% — установлена для продуктов питания, товаров для детей (кроватки, коляски, одежда, игрушки), медицинских препаратов и медтехники; научной, научно-публицистической литературы и периодики;
18% — обязательный налог, который является независимым и дополнительно оплачивается и по нулевой и 10%й ставке.

Способы начисления

Налоговый расчет НДС предполагает 2 формы оплаты:

При помощи вычета. Налогообложению подлежит вся выручка, из которой удерживается 10 и 18%;
Сложением. В расчет включается общая налоговая база, процент по которой учитывается за каждую единицу проданного товара.

Первый способ контроля за исполнением обязательств является наиболее популярным, так как подсчитать величину возврата на штучный товар очень сложно.

Отчет

Финансовая отчетность по факту получения прибыли сдается каждый квартал на специальном формуляре. Сроки для представления внутренних документов устанавливаются строго – до 25 числа. В случае возникновения задержки на компанию налагается штраф.

При отправлении налоговой декларации по почте, через курьерскую службу или третьих лиц, датой сдачи документации принято называть число указанное на бланке-квитанции за транспортировку ценных материалов. Даже если документы придут позже установленного срока – это не будет считаться нарушением сроков, при сохранении посыльного поручения.

Налоговые вычеты для НДС

Налоговыми вычетами принято называть сумму уменьшенную на разницу между платежами и единым расчетным счетом.

Для НДС эта практика применяется при соблюдении трех основных пунктов:

Продукция, принятая на реализацию облагается НДС;
Предприятие, фирма-покупатель имеет все необходимые документы и счета-фактуры;
Полученные товары были учтены в налоговом периоде.

Общая сумма возврата по вычету может составлять даже 100% величины, если все обязательства перед иными сторонами были исполнены, декларация подана вовремя, товар прошел полный комплекс учета и был реализован.

Счет-фактура

Составлением счет-фактуры на исходный продукт занимается владелец предприятия или поставщик готовой продукции. На момент отгрузки должен быть составлен полный перечень и характеристики груза, его себестоимость без указания НДС. Данный документ должен быть предоставлен не позднее 5 дней с момента создания изделия или отправления груза.

Счет-фактура является одним из основных документов, которые проверяет налоговый инспектор и иные организации. Неверное заполнение полей, отсутствие копии документа в ведомостях или его не составление влечет к полной проверке деятельности организации, аресту, уплате штрафа.

microzajmi.ru