Кредиторская и дебиторская задолженности. Кредиторка и дебиторка это

Дебиторы и кредиторы

Понятие дебиторов и кредиторов

Дебиторы и кредиторы – это контрагенты предприятия, которые отличаются содержанием долговых обязательств.

Определение 1

Дебитор организации – это юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность перед организацией.

Сумма, которая причитается организации в виде долговых обязательств по договорам в процессе ее хозяйственного взаимодействия с другими организациями или физическими лицами называется дебиторской задолженностью.

Определение 2

Кредитором организации является физическое или юридическое лицо, перед которым у организации имеется обязательство в виде задолженности.

Сумма, которая имеется у организации в виде долговых обязательств перед другими организациями, называется кредиторской задолженностью. Основное отличие дебиторской и кредиторской задолженностей в том, что наличие последней позволяет предприятию-должнику использовать денежные средства, не принадлежащие ему.

Общая черта, которая присутствует как при наличии дебиторской задолженности, так и при кредиторской, состоит в наличии долговых обязательств. Кредиторская и дебиторская задолженности бывают нескольких видов:

Перед бюджетом и внебюджетными фондами. Кредиторская задолженность возникает при начислении налогов, штрафов, пеней; дебиторская – это наличие переплаты по налогам, сборам, штрафам и т.д.;
Перед сотрудниками организации. Кредиторская задолженность представляет собой долги по выплате заработной платы; дебиторская – это, например, наличие невозвращенных неиспользованных подотчетных сумм и др.;
Перед сторонними организациями.

Риски дебиторской и кредиторской задолженностей

Соотношение величины кредиторской и дебиторской задолженностей является одним из основных элементов проводимого анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Замечание 1

Если на предприятии при осуществлении своей деятельности наблюдается превышение величины кредиторской задолженности над величиной дебиторской, то это говорит о том, что на предприятии наблюдается нехватка оборотных средств, но в то же время, предприятие может располагать в достаточном количестве другими ресурсами, например, денежными средствами.

Важным условием благоприятного осуществления деятельности любого предприятия является предоставление отсрочки по платежам покупателей в меньшем размере или размере, равном величине отсрочки платежей, осуществляемым поставщикам предприятия. Если это условие не соблюдать, то в конечном итоге у предприятия будет наблюдаться острая нехватка средств, которые необходимы для того, чтобы произвести расчеты со своими кредиторами. При этом, эта ситуация может осложняться дополнительными расходами, в виде начисления пеней, штрафов и т.д. Возникновение дебиторской и кредиторской задолженностей провоцирует возникновение следующих рисков:

Кредитный риск - риск, связанный с неисполнением дебиторами предприятия своих обязательств;
Риск потери ликвидности предприятия - риск, связанный с неисполнением обязательств предприятия перед кредиторами;
Риск операционный - риск, который связан с понесением убытков и потерь из-за существующих недочетов систем контроля и управления.

Для того, чтобы снизить вероятность возникновения кредитного риска, необходимо изучить и оценить надежность покупателей перед заключением договоров. При этом, важно знать о наличии у покупателей судебных тяжб, о налоговых спорах, про возможности следует осуществить проверку должностных лиц и их полномочий.

Для снижения риска потери предприятием своей ликвидности следует осуществить работу по прогнозам потоков денежных средств в зависимости от полученной предприятием отсрочки.

Операционные риски возможно снизить путем построения отлаженной системы управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностью.

Учет расчетов с кредиторами и дебиторами

Дебиторская задолженность учитывается счетах: 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

Для отражения кредиторской задолженности предназначены счета: 60»Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

Основные задачи, которые стоят перед учетом дебиторов и кредиторов, состоят в следующем:

Осуществление учета операций, отражающих движение денежных средств организации. Данный учет должен осуществляться в полном объеме, быть четким и максимально точным;

Осуществление контроля кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
Определение структуры дебиторской и кредиторской задолженностей, а также их состава и основных элементов, таких как сроки оплаты, вид задолженностей и др.

Замечание 2

При истечении сроков, указанных в договорах, кредиторская и дебиторская задолженности превращаются в просроченную. Если по истечении трех лет не будет предпринято никаких действий к погашению задолженности, то эта сумма подлежит списанию.

Большинство сумм, образующих дебиторскую задолженность предприятия, не могут быть реализованы в течение короткого периода времени. Перечисленные в большем объеме суммы в бюджет и внебюджетные фонды могут быть списаны с баланса предприятия только после того, как будет осуществлен перерасчет излишне уплаченной суммы в счет будущих платежей.

Если говорить о задолженности работников предприятия, то она погашается частями в течение продолжительного периода времени путем удержаний из тех сумм, которые предназначаются к выплате. В случае, если эти работники уволились из данной организации и при этом не выплатили имеющуюся у них дебиторскую задолженность до истечения сроков исковой давности, то суммы задолженности должны быть списаны как убытки организации. Списание дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности осуществляется на убытки организации.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется отдельно по каждому из обязательств. Общая сумма определяется путем проведения инвентаризации.

Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами сроков списания не имеет.

spravochnick.ru

Кредиторская и дебиторская задолженности: что это, анализ, учет

Практически все граждане хоть раз в жизни сталкивались с понятием кредиторской и дебиторской задолженности. И не важно, имелось ли отношение этих людей к бухгалтерскому учету. Такие понятия часто употребляются при любом действии в кредитном плане.

Кредиторская и дебиторская задолженность — что это?

Дебиторская задолженность возникает в случае, когда товар был передан и услуги оказаны, но денежные средства еще не перечислены. Иными словами, дебиторская задолженность это все то, что должны вам. Соответственно, любая компания, предоставляющая имущество, вправе востребовать выполнение обязательств. В данном случае может быть оплата за пользование или возврат полученного имущества.

Если дебиторская задолженность по показателям ниже кредиторской, то этот негативный фактор часто отражается на показателях компании в целом. Для минимизации таковых рисков нужно заблаговременно взыскивать обязательства со всех своих должников. Дебиторская задолженность, в свою очередь, делится на несколько групп:

просроченный долг. То есть время возвратности уже наступило, а возвращать денежные средства никто не собирается;
нормальный долг. То есть все товары и услуги уже переданы, аванс уже поступил, а полная оплата не подошла.

Кредиторская задолженность – долг предприятия по отношению к другим лицам. Это говорит о том, что именно должно предприятие. Данный вид можно подразделять на несколько подвидов:

Долг перед работниками по выплате зарплаты;
Долг по налогообложению;
Долг перед поставщиками товаров и услуг;
Долг перед внебюджетными организациями;
Долг по иным обязательствам.

Кредиторская задолженность бывает тогда, когда время поступления товара не совпадает с фактически оговоренным для оплаты. Регламентируется уклонение такого рода действующими законодательными актами в Российской Федерации. При оценке платежеспособности предприятия в первую очередь просматриваются эти показатели.

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность подлежит отображению по активам бухбаланса. То есть это собственные средства предприятия, которые находятся на данный момент за пределами вашей территории. И естественно это явление временное.

На данный момент различают несколько видов, как уже и говорилось ранее. Для минимизации рисков возникновения неоправданной задолженности нужно выполнить следующие шаги:

письменно подтверждать сделку, где прописывать сроки погашения задолженности;
анализировать платежеспособность организации, с которой производится соглашение;
отработка собственного алгоритма возврата долговых обязательств;
накопление запасного фонда для снижения рисков превышения показателей.

Данный факт всегда списывается на резерв сомнительной доходности. Особенно это становится актуальным в течение 3 лет с момента выдачи денежных или иных средств.

На данный момент существует несколько показателей, которые используются для анализа долга. К таковы относят:

коэффициент просрочки дебиторского долга;
оборачиваемость товаров и услуг, величина долговых обязательств;
срок погашения в 360 дней. Высокие показатели говорят о низкой ликвидности данного товара или услуги.

Благодаря таким коэффициентам составляется общая картина касаемо дебиторской задолженности каждой организации. На этой основе предполагаются шаги по уменьшению долговых обязательств.

Кредиторская задолженность, в свою очередь, обладает и своими показателями. Характеризует она:

Абсолютный коэффициент просрочки долга;
Коэффициент оборачиваемости за конкретный промежуток времени;
Срок для погашения такого рода обязательств.

Каждая компания проводит анализ и той и иной задолженности. Делается это для успешного функционирования организации и для уменьшения риска стать должником.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

В современном мире практически каждая компания ведет бухгалтерский учет самостоятельно. Конечно есть и компании, который обращаются в аутсорсинговую организацию для проведения одноразовых работ. Руководство должно самостоятельно следить за масштабами особых показателей – кредиторской и дебиторской задолженности. Иначе, большой объем кредиторской задолженности создаст угрозу существования учреждения в целом.

Слишком большой показатель дебиторской задолженности также негативен. Он свидетельствует о том, что учреждение неэффективно работает и выбирает не тех контрагентов. Неплатежеспособные контрагенты могут привести компанию к краху. Поэтому, правильный режим и отработка обоих показателей – обязательное условие.

Если не учитывать показатель, все может привести к плачевным результатам. Например, не хватит денежных средств на оплату заработной платы рабочим. То есть контрагенты не выплачивают денежные средства за выполненную работу, а работники не получают заработную плату. Все это негативно отражается на компании в целом.

Для того, чтобы избежать подобного, нужно знать несколько принципов и им следовать:

учет должен производиться на соответствующих счетах с необходимой степенью детализации;
объективный анализ и оценка обоих показателей;

отслеживание состояния обоих показателей в целом и формирование необходимого резерва;
корректное сопровождение сделки по списанию.

Оборачиваемость дебиторской задолженности и кредиторской задолженности

Для проведения анализа этих показателей используют данные, которые содержаться в бухотчете. Расчет возможно произвести сразу несколькими способами. В частности, показатель вправе выводиться и через себестоимость.

Формула коэффициента соотношения:

КОКЗ = СПТ / СКЗ,

Показатели здесь равны:

КОКЗ — показатель оборачиваемости КЗ;СПТ — себестоимость реализованных товаров;СКЗ — средний долг исходя из половины анализируемого периода.

Второй способ предполагает расчет через показатель выручки.

КОКЗ = В / СКЗ,

Показатели здесь равны:

КОКЗ — показатель оборачиваемости КЗ;В — выручка от реализации;СКЗ — средняя КЗ.

Этот анализ и расчет позволяет провести оценку динамики в среднем по значению в данной отрасли. Превышение оборачиваемости дебета над кредитом говорит о стабильности финансового состояния компании. В ином случае, это факт несет негативный характер.

Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Обязательно документ ИНВ-17 сопровождается оформлением акта «описи» операций с контрагентами и иными лицами. Сведения должны отражаться раздельно, исходя из типа:

по дебиторам
по кредиторам.

На первоначальной странице указываются сведения о дебитор-задолженности:

Наименование дебитора;
Номерной знак счетов произведенных операций.
Общий баланс для данного вида дебитора отражается в третьей графе.
Просчитанная задолженность, которая может подтверждаться документально в 4–ой графе.
Задолженность, которая может быть вероятной. Не подтвержденный долг отражается в 5–ой графе.
Финансовая составляющая, которая уже не может быть востребована в связи со сроком исковой давности – в 6–ой графе.

При наличии нескольких кредиторов составляется несколько документов. Расчет производится для каждого конкретного случая индивидуально.

Вторая страница содержит в себе аналогичную информацию, только уже по кредиторской задолженности. Акт сверяется подписями сторон.

Инвентаризация

Инвентаризационная опись – обязательное действие, регламентированное статьей 11 Закона №402 «О бухучете». При этом проводят инвентаризацию часто для галочки, не уделяя этому аспекту должного внимания. Чтобы формально не нарушить закон, многие предприятия ставят статьи в хаотичном порядке. Но при наступлением долговых обязательств, такой подход не приемлим.

Оценка такого типа и коэффициент соотношения позволяет минимизировать финансовые риски и произвести списания необходимых товаров. Применяется для выявления и факторный анализ.

Соотношение показателей по проводкам – действие, которое обязательно будет проанализировано налоговой службой. Поэтому нужно изначально знать все особенности учета. Но нужно не только знать понятия этих двух показателей, но и различные сведения, связанные с проводками в бухгалтерском балансе.

Состав обоих показателей позволяет полностью избавиться от долговой нагрузки. Ведь дебиторская задолженность от кредиторской отличается достаточно большим количеством факторов.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет многим компаниям оказаться на высоте. Только при анализе показателей можно с точностью заявить на каком уровне находится предприятие. Часто такой показатель просматривается в кредитном учреждении при выдаче обязательств. Например, на развитие бизнеса.

Также многих предпринимателей интересуют дополнительные вопросы, которые касаются их деятельности. Так, например:

Как объявить себя банкротом перед банком?
Что такое кредитование юридических лиц?
Возможность получения кредита на развитие бизнеса.
Кредит на реструктуризацию кредитов – возможность получения.

Образец приказа и списания дебиторской и кредиторской задолженности

Работа с показателями данного типа является важным элементом при эффективной работе предприятия. Это позволяет систематически отслеживать состояние счета с контрагентом, организовывать процесс взаимодействий, своевременно списывать дебиторскую задолженность.

Перед тем, как оформлять какой–либо документ на списание, нужно просмотреть все возможные основания для этого. Такие основания перечислены в действующем Налоговом кодексе и правовых актах, регулирующих бухгалтерскую деятельность.

Оба правовых акта говорят о том, что списание такой задолженности возможно по истечению срока исковой давности или при прекращении обязательства. Например, при ликвидации компании–должника.

Также нужно проконтролировать полноту документального сопровождения с начала отсчета исковой давности. В том числе просматриваются возможные прерывания и продления. Далее необходимо собрать документацию, подтверждающую невозможность исполнения обязательств данной компанией.

Составление документа возможно только при наличии оснований по закону, при документальном обеспечении и на основании результата инвентаризации.

Приказ подлежит оформлению по общепринятым нормам или по собственному шаблону с подписью руководителя. В нем отражается название должника, списанную сумму, основания и уточнение порядка списания дебиторской задолженности.

Справка о дебиторской и кредиторской задолженности (образец)

Справка о дебиторской и кредиторской задолженности – документ, который формируется хоз. субъектом, уполномоченной стороной по гражданскому договору. Предназначена для предъявления в судебную инстанцию. Составляется документ для аргументирования объемов требований от истца к ответчику. В справке также могут отражаться возражения по позициям, с которым не согласен ответчик.

Также возможно формирование справки по ведомственной вертикали подчинения. Это также является отчетным документом по итогам инвентаризационного действия. В этой справке может отражаться не только дебиторская задолженность, но и кредиторская.

Первая справка выдается в свободной форме. А вот второй бланк имеет уже унифицированную форму.

Перечисленная информация поможет каждому предприятию избежать проблем в бухгалтерском балансе. Это также позволит минимизировать риски стать должником и понять кто из контрагентов не платежеспособен. На основании этого анализа можно минимизировать количество таких неплатежеспособных поставщиков, что позволит увеличить показатели до максимально допустимого уровня. Помимо этого, данные результаты помогают в управленческих действиях. Поэтому стоит заранее продумать порядок оформления задолженности с учетом потребительских целей.

Рекомендовано для вас:

business-mama.ru

Задолженность в бухучете - кредиторская, дебиторская, счета, определение

В процессе работы нашего предприятия, хотим мы того или нет, но мы всегда будем взаимодействовать с другими участниками рынка. Этих участников мы называем контрагенты и они как бы внешние участники по отношению к нам. Однако не забываем, что внутри наше предприятие тоже взаимодействует, но уже с другими участниками рынка.

Любые отношения участников рынка, будь то внешние(контрагенты) или внутренние(сотрудники и подотчетные лица), проявляются в таких понятиях как дебиторы и кредиторы.

Дебиторы - это организации, ИП и лица, которые должны нашему предприятию. Дебиторская задолженность – это суммы денег, что должны нам участники рынка (дебиторы).

Кредиторы - это организации, ИП и лица, которым наше предприятие должно. Кредиторская задолженность – это суммы денег, что наше предприятие должно участникам рынка (кредиторам).

Как возникает дебиторская и кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность в бухучете возникает в том случае, когда наше предприятие что-то покупает у других организаций или ИП, у ПОСТАВЩИКОВ. А также, когда ПОКУПАТЕЛИ взяли и перечислили нашей фирме аванс в счет будущих покупок.В случае же с собственными сотрудниками – это использование их знаний и времени за определенную плату. Вот это определенная плата, т.е. заработная плата, которую мы еще не выплатили – есть кредиторская задолженность – наше предприятие должно сотрудникам.

Дебиторская задолженность в бухучете возникает, когда наше предприятие платит наперед ПОСТАВЩИКУ, т.е. выдает аванс, либо наши ПОКУПАТЕЛИ не оплатили нам за то, что купили у нас.Сотрудники тоже могут вызывать дебиторскую задолженность. Это происходит тогда, когда сотрудник заработной платы получил больше, чем полагается (теперь ему придется либо вернуть деньги, либо отработать их).

Где «живет» кредиторская и дебиторская задолженность?

Задолженности в бухучете появляются только на тех счетах, что ответственны за фиксацию долгов/обязательств нашей фирмы. Т.е. это не те счета, что хранят информацию об Активах/Имуществе фирмы. Это не те счета, по которым ведется учет материальных объектов, которые можно увидеть и потрогать.

«Дебиторка» и «кредиторка» – это удел счетов взаиморасчетов, счетов учета денежных долгов. Какие основные счета мы можем найти в плане счетов бухучета? Для начала я бы выделил следующий базовый список:

С контрагентами: 60, 62, 66, 67, 76.5, 76.6С Работниками: 70, 71 С государством: 68, 69

Дебиторская задолженность живет в дебетовых остатках по этим счетам.Кредиторскую задолженность мы найдем в остатках по кредиту этих счетов.

Дополнительно

В конце этой статьи я хочу дать небольшой ответ на провокационный вопрос на экзаменах по бухучету. Как правило, преподаватель спрашивает будущего бухгалтера, какая задолженность лучше(выгодней) для предприятия: дебиторская или кредиторская?

Студент чаще отвечает так: «Дебиторская задолженность в бухчете лучше, потому как это же деньги, что должны нашей фирме»

С теоретической точки зрения – верно. С практической – не совсем так. Вопрос ведь звучит, что выгодней. А долги на бумаге - это неживые деньги. Это деньги «украденные» у предприятия, поскольку именно "живые" деньги являются движущей силой, за счет которой живет и работает предприятие. А что получается в нашем случае?

Предприятие раздает свои активы (продали товар, оказали услуги). А ведь само же заплатило поставщику и оплачивает заработную плату сотрудников, платит налоги, но… Но поступлений "живых" денег нет – только цифры на бумаге.

Зато такой Покупатель(дебетор), получил от нашей фирмы «товарный кредит» или «решил свою проблему» не потратив своих денег, потому как не заплатил нам. И он же продолжает свою деятельность на таком «бесплатном кредите» от нашей фирмы.

Уловили смысл? Вот почему бизнесу невыгодна дебиторская задолженность, хотя на бумаге смотрится все Ок.

buhucheba.ru